注冊會計師與治理層的溝通_2020年CPA審計每日一考點及習(xí)題
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我們不能改變過去，但可以選擇向前看，努力生活,。選擇報考注冊會計師，即是為自己的人生創(chuàng)造了新的可能,，縱使從前的生活多么不盡人意，未來的每一天，我們都有機會重新修改它。
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【考點三】溝通的事項(★★★)
(一)與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任(1/6)
(1)注冊會計師負(fù)責(zé)對在治理層監(jiān)督下管理層編制的財務(wù)報表形成和發(fā)表意見,。
(2)財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。
(二)計劃的審計范圍和時間安排的總體情況(2/6)
(1)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險以及重大錯報風(fēng)險評估水平較高的領(lǐng)域;
(2)注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;
(3)在審計中對重要性概念的運用;
(4)實施計劃的審計程序或評價審計結(jié)果需要的專門技術(shù)或知識的性質(zhì)和程度,，包括利用專家的工作;
(5)當(dāng)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》適用時,，注冊會計師對哪些事項可能需要重點關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計事項所作的初步判斷。
(6)針對適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)或者被審計單位所處的環(huán)境,、財務(wù)狀況或活動發(fā)生的重大變化對單一報表及披露產(chǎn)生的影響,，注冊會計師擬采取的應(yīng)對措施。
(三)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(3/6)
(1)對會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法(1/5,，略)
(2)審計工作中遇到的重大困難(2/5)
(3)已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項,，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位(否則應(yīng)當(dāng)與治理層溝通以下事項)(3/5)
(4)影響審計報告形式和內(nèi)容的情形(4/5)
(5)審計中出現(xiàn)的,、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項(5/5)
(2)審計工作中遇到的重大困難(2/5,，重點)
①管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延;
②不合理地要求縮短完成審計工作的時間;
③為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期;
④無法獲取預(yù)期的信息;
⑤管理層對注冊會計師施加的限制;
⑥管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估,，或不愿意延長評估期間,。
在某些情況下，這些困難可能構(gòu)成對審計范圍的限制,，導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表非無保留意見,。
(四)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(4/6)
注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
(五)注冊會計師的獨立性(5/6，書面形式溝通)
【2017年真題·單選題】下列各項中,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是( ),。
A.注冊會計師識別出的舞弊風(fēng)險
B.未更正錯報
C.注冊會計師確定的關(guān)鍵審計事項
D.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
【答案】D
【解析】選項D正確，審計準(zhǔn)則明確要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通注冊會計師的獨立性與值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,。
——以上注冊會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自劉圣妮老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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