我們不能改變過(guò)去,，但可以選擇向前看,，努力生活,。選擇報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，即是為自己的人生創(chuàng)造了新的可能,，縱使從前的生活多么不盡人意,，未來(lái)的每一天,，我們都有機(jī)會(huì)重新修改它,。

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30天通關(guān)計(jì)劃 丨每日一考點(diǎn)及習(xí)題丨歷年真題改編題

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【考點(diǎn)三】溝通的事項(xiàng)(★★★)

(一)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任(1/6)

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)在治理層監(jiān)督下管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表形成和發(fā)表意見(jiàn)。

(2)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任,。

(二)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況(2/6)

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域;

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;

(3)在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用;

(4)實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要的專門技術(shù)或知識(shí)的性質(zhì)和程度,，包括利用專家的工作;

(5)當(dāng)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》適用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷,。

(6)針對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或者被審計(jì)單位所處的環(huán)境,、財(cái)務(wù)狀況或活動(dòng)發(fā)生的重大變化對(duì)單一報(bào)表及披露產(chǎn)生的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的應(yīng)對(duì)措施,。

(三)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題(3/6)

(1)對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法(1/5,，略)

(2)審計(jì)工作中遇到的重大困難(2/5)

(3)已與管理層討論或需要書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書面聲明,，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位(否則應(yīng)當(dāng)與治理層溝通以下事項(xiàng))(3/5)

(4)影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形(4/5)

(5)審計(jì)中出現(xiàn)的,、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程重大的其他事項(xiàng)(5/5)

(2)審計(jì)工作中遇到的重大困難(2/5，重點(diǎn))

①管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延;

②不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間;

③為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期;

④無(wú)法獲取預(yù)期的信息;

⑤管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制;

⑥管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估,，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間,。

在某些情況下，這些困難可能構(gòu)成對(duì)審計(jì)范圍的限制,，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn),。

(四)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(4/6)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

(五)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性(5/6,，書面形式溝通)

【2017年真題·單選題】下列各項(xiàng)中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是(　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.未更正錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D正確,，審計(jì)準(zhǔn)則明確要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性與值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

——以上注冊(cè)會(huì)計(jì)考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自劉圣妮老師授課講義

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