會計分錄測試_2020年CPA審計每日一考點及習題

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-27 09:00:00

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

可以預見未來的是童話，不能預見未來的是人生,，也許正是因為未知,，我們才對明天多了一份期待。備考注冊會計師,，從不是一段孤獨的旅程,，你在滿懷憧憬努力的每一天，都有人同你一樣殷切,。

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會計分錄測試_2020年CPA審計每日一考點及習題及習題

【考點八】會計分錄測試(★★★)

(一)會計分錄和其他調(diào)整的類型

(二)會計分錄測試的步驟

(三)被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中針對會計分錄和其他調(diào)整的控制

(四)確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體并測試總體的完整性

(五)選取并測試會計分錄和其他調(diào)整時考慮的因素

(一)會計分錄和其他調(diào)整的類型

基于會計分錄測試的目的,，注冊會計師可將被審計單位的會計分錄和其他調(diào)整分為下列三種類型：

類型	內(nèi)容
標準會計分錄	此類會計分錄用于記錄被審計單位的日常經(jīng)營活動或經(jīng)常性的會計估計,，通常是由會計人員作出或會計系統(tǒng)自動生成的，受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響
非標準會計分錄	此類會計分錄用于記錄被審計單位日常經(jīng)營活動之外的事項或異常交易,，可能包括特殊資產(chǎn)減值準備的計提,、期末調(diào)整分錄等。非標準會計分錄可能具有較高的重大錯報風險,，因為此類分錄通常容易被管理層用來操縱利潤,，并且可能涉及任何報表項目
其他調(diào)整	其他調(diào)整包括為編制合并財務報表而作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄、通常不作為正式的會計分錄反映的重分類調(diào)整等,，其他調(diào)整可能不受被審計單位內(nèi)部控制的影響

(二)會計分錄測試的步驟

會計分錄測試通?？砂ㄏ铝胁襟E：

(1)了解被審計單位的財務報告流程，以及針對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制,，必要時,，測試相關控制的運行有效性,。

(2)確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體,，并測試總體的完整性,。

(3)從總體中選取待測試的會計分錄及其他調(diào)整。

(4)測試選取的會計分錄及其他調(diào)整,，并記錄測試結果,。

(三)被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中針對會計分錄和其他調(diào)整的控制

在被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，針對會計分錄和其他調(diào)整,，通常包括下列類型的控制措施：

(1)針對會計分錄和其他調(diào)整的授權、過賬,、審核,、核對等方面設置職責分離。

(2)在會計系統(tǒng)中設置系統(tǒng)訪問權限,，用以控制會計分錄的記錄權和審批權,。

(3)用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會計分錄或未經(jīng)授權的更改的控制措施。

(4)由管理層,、治理層或其他適當人員對會計分錄記錄和過入總賬以及在編制財務報表過程中作出其他調(diào)整的過程進行監(jiān)督,。