浮于表面都是風(fēng)光,，沉下心來自有答案,。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,，每個(gè)人都有各自的理解,，有人是為了更好的工作，有人是為了自我的提升，不管是哪一種，只要足夠努力,，都會(huì)同樣幸運(yùn)。

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 30天通關(guān)計(jì)劃 丨每日一考點(diǎn)及習(xí)題 丨歷年真題改編題

熱點(diǎn)推薦：30天通關(guān)逆襲,！2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一考點(diǎn)/習(xí)題匯總

[綜合/真題薈萃]甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事建筑材料的生產(chǎn),、批發(fā)和零售,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為600萬元,。

資料四：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與應(yīng)對(duì)舞弊和違反法規(guī)行為相關(guān)的情況,。部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)[選取擬測(cè)試的會(huì)計(jì)分錄]因評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高，實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí),，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬選取所有金額超過30萬元的異常項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試[金額大小與是否異常并無直接關(guān)系],。

(2)[會(huì)計(jì)分錄測(cè)試內(nèi)容]測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)，針對(duì)選取的樣本項(xiàng)目,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查這些會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準(zhǔn),，入賬金額是否準(zhǔn)確，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),。

(3)[發(fā)現(xiàn)員工舞弊]2019年10月,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在觀察原材料驗(yàn)收流程時(shí)發(fā)現(xiàn)某供應(yīng)商向驗(yàn)收員支付回扣，以提高核定的品質(zhì)等級(jí),。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)金額不重大,，在審計(jì)完成階段向管理層通報(bào)了該事項(xiàng)[即使金額不重大，舞弊性質(zhì)也嚴(yán)重],。

(4)[發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為的程序]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司未與部分員工簽訂勞動(dòng)合同且未繳納社會(huì)保金,，管理層解釋系員工流動(dòng)頻繁所致。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了甲公司人事部門的員工入職和離職記錄,，認(rèn)為解釋合理[證實(shí)確實(shí)未簽訂,、未繳納],，未再實(shí)施其他審計(jì)程序[起碼要與治理層溝通，并根據(jù)溝通結(jié)果考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響],。

(5)[發(fā)現(xiàn)高管舞弊]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲集團(tuán)公司采購(gòu)副總經(jīng)理挪用應(yīng)付供應(yīng)商的貨款60萬元,，就該事項(xiàng)與總經(jīng)理和治理層進(jìn)行了溝通，因管理層已同意調(diào)整該錯(cuò)報(bào)并對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整改,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再執(zhí)行其他審計(jì)工作,。

要求：

針對(duì)資料四第(1)至(5)項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由,。

[答案]

(1)不恰當(dāng),。金額大小不是選取測(cè)試異常項(xiàng)目的考慮因素/應(yīng)測(cè)試所有異常項(xiàng)目。

(2)不恰當(dāng),。測(cè)試報(bào)告期末的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的目的是應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn),。僅檢查管理層的批準(zhǔn)和入賬金額是否準(zhǔn)確不足以實(shí)現(xiàn)測(cè)試目標(biāo)。[綜合2014]

(3)不恰當(dāng),。應(yīng)盡快向管理層通報(bào),。[綜合2016]

(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)違法違規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響[信息]/與治理層進(jìn)行溝通[行為],。[綜合2017]

(5)不恰當(dāng),。如果識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及較高層級(jí)的管理層,，無論該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)[金額]是否重大,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)重新評(píng)價(jià)①對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，以及②該結(jié)果對(duì)旨在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍的影響;還需重新考慮③此前獲取審計(jì)證據(jù)的可靠性,。[綜合2015]

——以上注冊(cè)會(huì)計(jì)考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自范永亮老師授課講義

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