審計(jì)溝通_2020年CPA審計(jì)每日一大題

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-28 09:00:00

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[簡答/真題薈萃/與治理層溝通]A注冊會計(jì)師是甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目合伙人,。A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通的情況,。部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)[與治理層溝通的形式]在審計(jì)開始時(shí)[宜早不宜晚]，A注冊會計(jì)師與甲公司管理層討論了ABC會計(jì)師事務(wù)所及項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性,，并以書面形式向甲公司管理層和治理層通報(bào)了溝通情況,。

(2)[溝通具體審計(jì)程序]A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任,、注冊會計(jì)師的獨(dú)立性,、計(jì)劃的審計(jì)范圍以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。

(3)[與治理層溝通的事項(xiàng)]與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí),，為避免損害審計(jì)的有效性,，A注冊會計(jì)師擬溝通的內(nèi)容不包括識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

(4)[與治理層溝通值得關(guān)注的控制缺陷]因甲公司2019年發(fā)生銷售召回事件，A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司對產(chǎn)品質(zhì)量的控制存在重大缺陷,，擬與治理層進(jìn)行書面溝通,。

(5)[與治理層溝通值得關(guān)注的控制缺陷]A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司出納利用內(nèi)部控制缺陷挪用公司資金600萬元[值得關(guān)注的控制缺陷],。甲公司管理層追回了該款項(xiàng),，并將出納開除。因該事項(xiàng)未對甲公司造成損失,，且管理層已向治理層匯報(bào),，A注冊會計(jì)師認(rèn)為無需再與治理層溝通。

(6)[與治理層溝通值得關(guān)注的控制缺陷]在2019年初,，A注冊會計(jì)師向甲公司治理層口頭通報(bào)了識別出的值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,，2020年初，管理層未發(fā)生變化,，也未采取整改措施,，A注冊會計(jì)師認(rèn)為沒有必要再向治理層書面通報(bào)這些值得關(guān)注的控制缺陷。

要求：

針對上述情況(1)～(6),，不考慮其他情況,，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處,，簡要說明理由,。

[答案]

(1)恰當(dāng)。[綜合2015]

(2)不恰當(dāng),。與治理層溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排,，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性,。[綜合2014]

(3)不恰當(dāng),。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通識別的特別風(fēng)險(xiǎn)。[綜合2017]

(4)恰當(dāng),。[綜合2018]

(5)不恰當(dāng),。該事項(xiàng)表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通,。[綜合2019]

(6)不恰當(dāng),。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。[綜合2015]