風險應對(1)_2020年CPA審計每日一大題




人不能活在夢里,,不要依賴夢想而忘記生活。相信大家報考注冊會計師時的初衷是好的,,但是如果一味想著成功后的美好,,而忽略在過程中要付出的努力,那就容易竹籃打水一場空,。
聽雙名師交叉解讀,,CPA難點瞬間突破 丨題分寶典匯總丨全科思維導圖
30天通關(guān)計劃 丨每日一考點及習題 丨歷年真題改編題
熱點推薦:30天通關(guān)逆襲!2020年注冊會計師考試每日一考點/習題匯總
[綜合/風險應對真題薈萃]A注冊會計師是甲公司2019年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人,。在應對評估的重錯報風險時,,A注冊會計師需要設(shè)計和實施針對性的進一步審計程序,,包括確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。相關(guān)情況如下:
資料三:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃,,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)[不依賴就不測試]甲公司2019年度開始投資產(chǎn)業(yè)基金,。A注冊會計師通過詢問,、閱讀內(nèi)控手冊和實施穿行測試,,了解了與該類投資活動相關(guān)的內(nèi)部控制,認為其設(shè)計無效[不能依賴],,擬采用實質(zhì)性方案測試相關(guān)財務(wù)報表項目,。
(2)[實質(zhì)性程序不能證明控制有效性]審計項目組對銀行存款實施了實質(zhì)性程序,未發(fā)現(xiàn)錯報,,因此認為甲公司與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運行有效,。
(3)[利用以前年度控制測試結(jié)論]因甲公司2019年度應收賬款不存在特別風險,且上年度控制測試表明與應收賬款相關(guān)的控制運行有效[三缺一,。還需考慮有無實質(zhì)性變化],。A注冊會計師因此減少了2019年度應收賬款函證的樣本規(guī)模。
(4)[實質(zhì)性程序的重大強制性]甲公司采用信息系統(tǒng)進行成本核算[重要領(lǐng)域],。A注冊會計師對信息系統(tǒng)一般控制和相關(guān)的自動化應用控制進行測試后結(jié)果滿意,,不再對成本核算實施實質(zhì)性程序,。
(5)[針對特別風險的實質(zhì)性程序]甲公司與某關(guān)聯(lián)方發(fā)生的采購交易存在特別風險,在了解相關(guān)內(nèi)部控制后,,對該類采購交易實施了實質(zhì)性分析程序,,結(jié)果滿意[尚不能滿意]。
要求:
分別考慮上述情況(1)-(5),,指出A注冊會計師的做法是否恰當,。如不恰當,簡要說明理由,。
[答案]
(1)恰當,。[綜合2019]
(2)不恰當。通過實質(zhì)性測試未能發(fā)現(xiàn)錯報,,并不能證明與所測試認定相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的/注冊會計師不能以實質(zhì)性測試的結(jié)果推斷內(nèi)部控制的有效性,。[簡答2015]
(3)不恰當。以前年度控制運行有效不構(gòu)成減少本年度細節(jié)測試樣本規(guī)模的充分理由/注冊會計師還應當了解相關(guān)控制在本期是否發(fā)生變化,。[簡答2018]
(4)不恰當。成本核算涉及重大類別交易或賬戶余額,,應當實施實質(zhì)性程序,。[簡答2018]
(5)不恰當。僅實施實質(zhì)性分析程序不足以應對特別風險,。/如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序,,這些程序應當包括細節(jié)測試,或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用,。[簡答2018]
——以上注冊會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自范永亮老師授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
注冊會計師導航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店