評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_2020年CPA審計(jì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題
3科
日均>3h
世界本就不公平,，所以我們想要通過努力，在我們的職責(zé)范圍內(nèi)，讓世界公平那么一點(diǎn)點(diǎn),。參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,，需要我們拿出排除萬難的決心和堅(jiān)持到底的毅力,，只要你肯努力,，結(jié)果一定讓你滿意,。
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【考點(diǎn)一】評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(★★★)
(一)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的因素
(二)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序
(三)識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
(四)控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
(五)控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
(六)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性
注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，如下圖所示,。
(一)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的因素(風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容、兩個(gè)緯度)
1.已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是什么（“神一般的存在”）,？
財(cái)務(wù)報(bào)表層次 | （1）源于薄弱的被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制或信息技術(shù)一般控制 （2）與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn) （3）與管理層凌駕和舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素 （4）管理層愿意接受的風(fēng)險(xiǎn),，例如小企業(yè)因缺乏職責(zé)分離導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) |
認(rèn)定層次 | （1）與完整性、準(zhǔn)確性,、存在或計(jì)價(jià)相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)： ①收入,、費(fèi)用和其他交易 ②賬戶余額 ③財(cái)務(wù)報(bào)表披露 （2）可能產(chǎn)生多重錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) |
相關(guān)內(nèi)部控制程序 | （1）特別風(fēng)險(xiǎn) （2）用于預(yù)防、發(fā)現(xiàn)或減輕已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)設(shè)計(jì)并執(zhí)行的內(nèi)部控制程序 （3）僅通過執(zhí)行控制測(cè)試應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)（比如,，授權(quán)審批控制） |
2.錯(cuò)報(bào)（金額影響）可能發(fā)生的規(guī)模有多大（維度之一）,？
財(cái)務(wù)報(bào)表層次 | 什么事項(xiàng)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)？考慮管理層凌駕,、舞弊,、未預(yù)期事件和以往經(jīng)驗(yàn) |
認(rèn)定層次 | 考慮： （1）交易、賬戶余額或披露的固有性質(zhì) （2）日常和例外事件 （3）以往經(jīng)驗(yàn) |
3.事件（風(fēng)險(xiǎn)）發(fā)生的可能性有多大（維度之二）,？
財(cái)務(wù)報(bào)表層次 | 考慮： （1）來自高層的基調(diào) （2）管理層風(fēng)險(xiǎn)管理的方法 （3）采用的政策和程序 （4）以往經(jīng)驗(yàn) |
認(rèn)定層次 | 考慮： （1）相關(guān)的內(nèi)部控制活動(dòng) （2）以往經(jīng)驗(yàn) |
相關(guān)內(nèi)部控制程序 | 識(shí)別對(duì)于降低事件發(fā)生可能性非常關(guān)鍵的管理層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)要素 |
【2017年真題·多選題】下列各項(xiàng)中,，通常可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有( ),。
A.被審計(jì)單位新聘任的財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力
B.被審計(jì)單位的長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計(jì)不確定性
C.被審計(jì)單位管理層缺乏誠信
D.被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易涉及復(fù)雜的安排
【答案】AC
【解析】管理層缺乏誠信(選項(xiàng)C),、財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力(選項(xiàng)A)均屬于控制環(huán)境的影響因素，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，故選項(xiàng)A,、C正確;選項(xiàng)B,、D錯(cuò)誤，長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、某項(xiàng)銷售交易涉及復(fù)雜的安排僅影響個(gè)別項(xiàng)目,，屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
——以上注冊(cè)會(huì)計(jì)考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自劉圣妮老師授課講義
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