風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估_2020年CPA審計(jì)每日一大題




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[綜合/真題薈萃/研發(fā)]甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事軌道交通車輛配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表,。
資料一
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)[研發(fā)費(fèi)用]2019年,,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局出臺(tái)規(guī)定,,研發(fā)費(fèi)用的稅前加計(jì)扣除比例由50%提高至75%。
(2)[研發(fā)支出]甲公司自2018年起開始研發(fā)乙產(chǎn)品,,2019年取得了階段性進(jìn)展,,甲公司因此將相關(guān)研發(fā)支出資本化。
(3)[研發(fā)支出]甲公司從2018年11月起研發(fā)丙智能家電,。2019年末,,已完成市場調(diào)研、技術(shù)資料的收集和可行性研究,。
(4)[研發(fā)補(bǔ)助]2019年,,甲公司芯片研發(fā)項(xiàng)目取得突破性進(jìn)展,,預(yù)計(jì)于2020年開始量產(chǎn),甲公司因此獲得研發(fā)補(bǔ)助1800萬元,,并于2019年12月將相關(guān)開發(fā)支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn),。
(5)[研發(fā)費(fèi)用]2019年9月,甲公司委托丁公司研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù),,甲公司承擔(dān)研發(fā)過程中的風(fēng)險(xiǎn)并享有研發(fā)成果,。委托合同總價(jià)數(shù)5000萬元,合同生效日預(yù)付40%,。成果交付日支付剩余款項(xiàng),。該研發(fā)項(xiàng)目2019年末的完工進(jìn)度約為30%。
資料二
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),,部分內(nèi)容摘錄如下:
金額單位:萬元 | ||
項(xiàng)目 | 2019年未審數(shù) | 2018年已審數(shù) |
研發(fā)費(fèi)用 | 9000 | 4000 |
開發(fā)支出——乙產(chǎn)品 | 1000 | 0 |
開發(fā)支出——丙智能家電 | 500 | 0 |
其他收益——芯片項(xiàng)目研發(fā)政府補(bǔ)助 | 1800 | 0 |
無形資產(chǎn)——芯片開發(fā)項(xiàng)目 | 4000 | 0 |
預(yù)付款項(xiàng)——丁公司研發(fā)費(fèi) | 2000 | 0 |
要求:
針對(duì)資料一第(1)-(5)項(xiàng),,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,,指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡要說明理由,,并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響),。
[答案]
事項(xiàng) | 是否可能表明存在 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 理由 | 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目 名稱及認(rèn)定 |
(1) | 是 [綜合2019] | 甲公司2019年度研發(fā)費(fèi)用比上年激增125%,可能存在多計(jì)研發(fā)費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn),。 | 研發(fā)費(fèi)用/發(fā)生 |
(2) | 是 [綜合2018改編] | 2019年,,以產(chǎn)品仍處于研發(fā)階段。甲公司將相關(guān)研發(fā)支出資本化,,可能存在多計(jì)開發(fā)支出,、少計(jì)研發(fā)費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 | 開發(fā)支出/存在 研發(fā)費(fèi)用/完整性 |
(3) | 是 [綜合2017] | 甲公司2019年度僅完成了智能家電的可行性研究,,尚未進(jìn)入開發(fā)階段,但資料二顯示本年度發(fā)生的智能家電開發(fā)支出為500萬元,,存在高估開發(fā)支出,、低估研發(fā)費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 | 開發(fā)支出/(存在) 研發(fā)費(fèi)用/(完整性) |
(4) | 是 [綜合2018] | 芯片開發(fā)資本化形成無形資產(chǎn),,相關(guān)補(bǔ)助可能是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,,可能存在多計(jì)其他收益和無形資產(chǎn)、少計(jì)遞延收益的風(fēng)險(xiǎn),。 | 其他收益/發(fā)生 遞延收益/完整性 無形資產(chǎn)/準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p> |
(5) | 是 [綜合2019] | 由于甲公司承擔(dān)研發(fā)過程中的風(fēng)險(xiǎn)并享有研發(fā)成果,該項(xiàng)研發(fā)實(shí)質(zhì)上是甲公司的自主研發(fā),,可能存在少計(jì)開發(fā)支出或研發(fā)費(fèi)用,,多計(jì)預(yù)付款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn),。 | 開發(fā)支出/研發(fā)費(fèi)用(完整性) 預(yù)付款項(xiàng)(存在) |
——以上注冊(cè)會(huì)計(jì)考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自范永亮老師授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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