了解被審計單位的內部控制_2020年CPA審計每日一考點及習題




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控制環(huán)境的含義,、了解要求,、包含要素和評估重大錯報風險的考慮,歸納如下表,。
控制環(huán)境 | 具體內容 |
1.控制環(huán)境的含義 | 控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,,以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施,??刂骗h(huán)境設定了被審計單位的內部控制基調,影響員工的內部控制意識 |
2.了解控制環(huán)境的要求 | 在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時,,注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下,,是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化,以及是否建立了防止或發(fā)現并糾正舞弊和錯誤的恰當控制 |
控制環(huán)境 | 具體內容 |
3.控制環(huán)境的影響要素 | (1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實,,這是影響控制的設計,、執(zhí)行和監(jiān)督有效性的重要因素 (2)對勝任能力的重視,包括對特定工作所需的勝任能力水平的設定,,以及對達到該水平所必需的知識和能力的要求 (3)治理層的參與程度 (4)管理層的理念和經營風格 (5)組織結構,,即被審計單位為實現目標而計劃、運作,、控制及監(jiān)督其經營活動的框架 (6)職權與責任的分配,,包括如何分配經營活動的職權與責任,如何建立報告關系和職權等級 (7)人力資源政策與實務,,包括與招聘,、培訓、考核,、咨詢,、晉升、薪酬和補救措施等相關的政策與實務 |
4.控制環(huán)境對重大錯報風險評估的影響 | (1)控制環(huán)境的某些要素對重大錯報風險評估具有廣泛影響 (2)控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風險,,但是不能絕對防止舞弊 (3)控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現并糾正認定層次的重大錯報,,注冊會計師在評估重大錯報風險時,應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮 |
【2013年真題·單選題】下列各項中,,不屬于控制環(huán)境要素的是( ),。
A.被審計單位的人力資源政策與實務
B.被審計單位的組織結構
C.被審計單位管理層的理念
D.被審計單位的信息系統
【答案】D
【解析】選項D的信息系統屬于信息系統與溝通,,不屬于控制環(huán)境要素??刂骗h(huán)境包括以下要素:(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;(2)對勝任能力的重視;(3)治理層的參與程度;(4)管理層的理念和經營風格(選項C);(5)組織結構及職權與責任的分配(選項B);(6)人力資源政策與實務(選項A),。
——以上注冊會計考試相關考點內容選自劉圣妮老師授課講義
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