了解被審計單位的內部控制_2020年CPA審計每日一考點及習題

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-17 09:00:10

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了解被審計單位的內部控制_2020年CPA審計每日一考點及習題

控制環(huán)境的含義,、了解要求,、包含要素和評估重大錯報風險的考慮，歸納如下表,。

控制環(huán)境	具體內容
1.控制環(huán)境的含義	控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施,?？刂骗h(huán)境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工的內部控制意識
2.了解控制環(huán)境的要求	在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時,，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下,，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

控制環(huán)境

具體內容

3.控制環(huán)境的影響要素

（1）對誠信和道德價值觀念的溝通與落實,，這是影響控制的設計,、執(zhí)行和監(jiān)督有效性的重要因素

（2）對勝任能力的重視，包括對特定工作所需的勝任能力水平的設定,，以及對達到該水平所必需的知識和能力的要求

（3）治理層的參與程度

（4）管理層的理念和經營風格

（5）組織結構,，即被審計單位為實現目標而計劃、運作,、控制及監(jiān)督其經營活動的框架

（6）職權與責任的分配,，包括如何分配經營活動的職權與責任，如何建立報告關系和職權等級

（7）人力資源政策與實務,，包括與招聘,、培訓、考核,、咨詢,、晉升、薪酬和補救措施等相關的政策與實務

4.控制環(huán)境對重大錯報風險評估的影響

（1）控制環(huán)境的某些要素對重大錯報風險評估具有廣泛影響

（2）控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風險,，但是不能絕對防止舞弊

（3）控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現并糾正認定層次的重大錯報,，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮

【2013年真題·單選題】下列各項中,，不屬于控制環(huán)境要素的是(　　),。

A.被審計單位的人力資源政策與實務

B.被審計單位的組織結構

C.被審計單位管理層的理念

D.被審計單位的信息系統

【答案】D

【解析】選項D的信息系統屬于信息系統與溝通,，不屬于控制環(huán)境要素?？刂骗h(huán)境包括以下要素：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;(2)對勝任能力的重視;(3)治理層的參與程度;(4)管理層的理念和經營風格(選項C);(5)組織結構及職權與責任的分配(選項B);(6)人力資源政策與實務(選項A),。