審計(jì)工作底稿_2020年CPA審計(jì)每日一大題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-16 09:15:20

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審計(jì)工作底稿_2020年CPA審計(jì)每日一大題

[簡(jiǎn)答/真題薈萃]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司等多家被審計(jì)單位2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(1)[保留修改痕跡]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新評(píng)估并修改了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,，并將記錄計(jì)劃階段評(píng)估的重要性的工作底稿刪除,，代之以記錄重新評(píng)估的重要性的工作底稿。

(2)[識(shí)別特征]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司銷售交易實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),，在審計(jì)工作底稿中記錄了銷售單的日期和客戶名稱,，作為識(shí)別特征,。

(3)[重大事項(xiàng)工作底稿]由于無(wú)法就丙公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中。

(4)[事務(wù)性變動(dòng)]在對(duì)丁公司審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過(guò)程中,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類,、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核對(duì)表,。

(5)[形式轉(zhuǎn)換]戊公司項(xiàng)目組成員將審計(jì)工作底稿中的紙質(zhì)記錄經(jīng)掃描后以電子形式歸檔,，并將原紙質(zhì)記錄銷毀，以確保對(duì)客戶信息的保密,。

(6)[歸檔期限]因無(wú)法獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2020年1月28日中止了戌公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),?？紤]到該業(yè)務(wù)可能于2019年4月初重新啟動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將審計(jì)工作底稿歸檔,。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

[答案]

(1)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)重要性作出的修改以及理由,，因此應(yīng)當(dāng)保留原重要性和重新評(píng)估的重要性之間的修改痕跡,。[簡(jiǎn)答2012]

(2)不恰當(dāng)。所述識(shí)別特征不具有唯一性/應(yīng)將銷售單的編號(hào)作為識(shí)別特征,。[簡(jiǎn)答2017年改編]

(3)恰當(dāng),。[簡(jiǎn)答2012]

(4)恰當(dāng)。[簡(jiǎn)答2012]

(5)不恰當(dāng),。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄,。[簡(jiǎn)答2019]

(6)不恰當(dāng)。應(yīng)在業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)歸檔/業(yè)務(wù)中止也應(yīng)歸檔,。

[解析]中止意味著解約,。即使重新啟動(dòng)，也不影響已中止業(yè)務(wù)的歸檔,，重新啟動(dòng)意味著重新簽約,，應(yīng)視為一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)。[簡(jiǎn)答2017]