實(shí)際執(zhí)行的重要性_2020年CPA審計(jì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題




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實(shí)際執(zhí)行的重要性包含定義,、考慮因素、選擇經(jīng)驗(yàn)值和在審計(jì)中的運(yùn)用,。
(一)定義
實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額,,旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健H绻m用,,實(shí)際執(zhí)行的重要性還指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于特定類(lèi)別的交易,、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額。
(二)考慮因素
(1)對(duì)被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過(guò)程中得到更新);
(2)前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍;
(3)根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期,。
(三)選擇經(jīng)驗(yàn)值
通常而言,,實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%~75%,。經(jīng)驗(yàn)值(較低或較高)的影響因素歸納如下表。
經(jīng)驗(yàn)值 | 影響因素 |
接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%(較低)的情況 | (1)首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目 (2)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目,,以前年度審計(jì)調(diào)整較多 (3)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高,,例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺,、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力等 (4)存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷 |
接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%(較高)的情況 | (1)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目,,以前年度審計(jì)調(diào)整較少 (2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等,例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),、管理層有足夠能力,、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等 (3)以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效 |
【真題1·單選題】下列因素中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)無(wú)需考慮的是( ),。(2019年網(wǎng)絡(luò)回憶版)
A.是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目
B.前期審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和性質(zhì)
C.是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
D.是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D屬于選擇財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時(shí)需要考慮的因素,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)無(wú)需考慮,故選項(xiàng)D正確,。選項(xiàng)A,、B、C屬于確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的百分比時(shí)需要考慮的因素,。
——以上注冊(cè)會(huì)計(jì)考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自劉圣妮老師授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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