實(shí)際執(zhí)行的重要性_2020年CPA審計(jì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-11 09:56:35

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實(shí)際執(zhí)行的重要性_2020年CPA審計(jì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題

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實(shí)際執(zhí)行的重要性包含定義,、考慮因素,、選擇經(jīng)驗(yàn)值和在審計(jì)中的運(yùn)用。

實(shí)際執(zhí)行的重要性

(一)定義

實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額,，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于特定類(lèi)別的交易,、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額,。

(二)考慮因素

(1)對(duì)被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過(guò)程中得到更新);

(2)前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍;

(3)根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。

(三)選擇經(jīng)驗(yàn)值

通常而言,，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%,。經(jīng)驗(yàn)值(較低或較高)的影響因素歸納如下表。

經(jīng)驗(yàn)值

影響因素

接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%（較低）的情況

（1）首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

（2）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目,，以前年度審計(jì)調(diào)整較多

（3）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高,，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺,、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力等

（4）存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%（較高）的情況

（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目,，以前年度審計(jì)調(diào)整較少

（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),、管理層有足夠能力,、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等

（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效

【真題1·單選題】下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)無(wú)需考慮的是(　　),。(2019年網(wǎng)絡(luò)回憶版)

A.是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

B.前期審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和性質(zhì)

C.是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D屬于選擇財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時(shí)需要考慮的因素,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)無(wú)需考慮，故選項(xiàng)D正確,。選項(xiàng)A,、B、C屬于確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的百分比時(shí)需要考慮的因素。