可能向沒有獲得賒銷授權(quán)或超出了其信用額度的客戶賒銷

營業(yè)收入:發(fā)生

應(yīng)收賬款:存在

訂購單上的客戶代碼與應(yīng)收賬款主文檔記錄的代碼一致,。目前未償付余額加上本次銷售額在信用限額范圍內(nèi),。上述兩項(xiàng)均滿足才能生成銷售單

對(duì)于不在主文檔中的客戶或是超過信用額度的客戶訂購單,，需要經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn),，才可生成銷售單

詢問員工銷售單的生成過程，檢查是否所有生成的銷售單均有對(duì)應(yīng)的客戶訂購單為依據(jù)

檢查系統(tǒng)中自動(dòng)生成銷售單的生成邏輯,，是否確保滿足了客戶范圍及其信用控制的要求

對(duì)于系統(tǒng)外授權(quán)審批的銷售單,，檢查是否經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)

可能在沒有批準(zhǔn)發(fā)貨的情況下發(fā)出了商品

營業(yè)收入:發(fā)生

應(yīng)收賬款:存在

當(dāng)客戶銷售單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準(zhǔn)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證

保安人員只有當(dāng)附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單和發(fā)運(yùn)憑證時(shí)才能放行

檢查系統(tǒng)內(nèi)發(fā)運(yùn)憑證的生成邏輯以及發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)編號(hào)

詢問并觀察發(fā)運(yùn)時(shí)保安人員的放行檢查

發(fā)運(yùn)商品與客戶銷售單可能不一致

營業(yè)收入:準(zhǔn)確性

應(yīng)收賬款:準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

計(jì)算機(jī)把發(fā)運(yùn)憑證中所有準(zhǔn)備發(fā)出的商品與銷售單上的商品種類和數(shù)量進(jìn)行比對(duì)

打印種類或數(shù)量不符的例外報(bào)告,，并暫緩發(fā)貨

管理層復(fù)核例外報(bào)告和暫緩發(fā)貨的清單,，并解決問題

檢查例外報(bào)告和暫緩發(fā)貨的清單

已發(fā)出商品可能與發(fā)運(yùn)憑證上的商品種類和數(shù)量不符

營業(yè)收入:準(zhǔn)確性

應(yīng)收賬款:準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

—

商品打包發(fā)運(yùn)前,，裝運(yùn)部門對(duì)商品和發(fā)運(yùn)憑證內(nèi)容進(jìn)行獨(dú)立核對(duì)，并在發(fā)運(yùn)憑證上簽字以示商品已與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)且種類和數(shù)量相符

客戶要在發(fā)運(yùn)憑證上簽字以作為收到商品且商品與訂購單一致的證據(jù)

檢查發(fā)運(yùn)憑證上相關(guān)員工及客戶的簽名,，作為發(fā)貨一致的證據(jù)

已銷售商品可能未實(shí)際發(fā)運(yùn)給客戶

營業(yè)收入:發(fā)生

應(yīng)收賬款:存在

—

客戶要在發(fā)運(yùn)憑證上簽字以作為收到商品且商品與訂購單一致的證據(jù)

檢查發(fā)運(yùn)憑證上客戶的簽名，作為收貨的證據(jù)

商品發(fā)運(yùn)可能未開具銷售發(fā)票或已開出發(fā)票沒有發(fā)運(yùn)憑證的支持

應(yīng)收賬款:存在,、完整性,、權(quán)利和義務(wù)

營業(yè)收入:發(fā)生,、完整性

發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證及相關(guān)信息自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票

系統(tǒng)自動(dòng)復(fù)核連續(xù)編號(hào)的發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證的對(duì)應(yīng)關(guān)系，并定期生成例外報(bào)告

復(fù)核例外報(bào)告并調(diào)查原因

檢查系統(tǒng)生成發(fā)票的邏輯

檢查例外報(bào)告及跟進(jìn)情況

由于定價(jià)或產(chǎn)品摘要不正確,，以及銷售單或發(fā)運(yùn)憑證或銷售發(fā)票代碼輸入錯(cuò)誤，可能導(dǎo)致銷售價(jià)格不正確

營業(yè)收入：準(zhǔn)確性

應(yīng)收賬款：準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

通過邏輯登錄限制控制定價(jià)主文檔的更改。只有得到授權(quán)的員工才能進(jìn)行更改

系統(tǒng)通過使用和檢查主文檔版本序號(hào),確定正確的定價(jià)主文檔版本已經(jīng)被上傳

系統(tǒng)檢查錄入的產(chǎn)品代碼的合理性

核對(duì)經(jīng)授權(quán)的有效的價(jià)格更改清單與計(jì)算機(jī)獲得的價(jià)格更改清單是否一致

如果發(fā)票由手工填寫或沒有定價(jià)主文檔,，則有必要對(duì)發(fā)票的價(jià)格進(jìn)行獨(dú)立核對(duì)

檢查文件以確定價(jià)格更改是否經(jīng)授權(quán)

重新執(zhí)行以確定打印出的更改后價(jià)格與授權(quán)是否一致

通過檢查IT的一般控制和收入交易的應(yīng)用控制,，確定正確的定價(jià)主文檔版本是否已被用來生成發(fā)票

如果發(fā)票由手工填寫,，檢查發(fā)票中價(jià)格復(fù)核人員的簽名

通過核對(duì)經(jīng)授權(quán)的價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格,，重新執(zhí)行該核對(duì)過程

發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤

營業(yè)收入:準(zhǔn)確性

應(yīng)收賬款:準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

每張發(fā)票的單價(jià),、計(jì)算、商品代碼,、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計(jì)算機(jī)程序控制

如果由計(jì)算機(jī)控制的發(fā)票開具程序的更改是受監(jiān)控的，在操作控制幫助下,，可以確保使用的是正確的發(fā)票生成程序版本

系統(tǒng)代碼有密碼保護(hù)，只有經(jīng)授權(quán)的員工才可以更改

定期打印所有系統(tǒng)上作出的更改

上述程序的所有更改由上級(jí)復(fù)核和審批

如果由手工開具發(fā)票,，獨(dú)立復(fù)核發(fā)票上計(jì)算的增值稅和總額的正確性

自動(dòng):詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經(jīng)授權(quán)以及現(xiàn)有的版本是否正在被使用

檢查有關(guān)程序更改的復(fù)核審批程序

手工:檢查與發(fā)票計(jì)算金額正確性相關(guān)的人員的簽名

重新計(jì)算發(fā)票金額,，證實(shí)其是否正確

銷售發(fā)票入賬的會(huì)計(jì)期間可能不正確

營業(yè)收入:截止,、發(fā)生

應(yīng)收賬款:存在,、完整性、權(quán)利和義務(wù)

系統(tǒng)根據(jù)銷售發(fā)票的信息自動(dòng)匯總生成當(dāng)期銷售入賬記錄

定期執(zhí)行人工銷售截止檢查程序

向客戶發(fā)送月末對(duì)賬單,，調(diào)查并解決客戶質(zhì)詢的差異

檢查系統(tǒng)中銷售記錄生成的邏輯

重新執(zhí)行銷售截止檢查程序

檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決

銷售發(fā)票入賬金額可能不準(zhǔn)確

營業(yè)收入:準(zhǔn)確性

應(yīng)收賬款:準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

系統(tǒng)根據(jù)銷售發(fā)票的信息自動(dòng)匯總生成當(dāng)期銷售入賬記錄

復(fù)核明細(xì)賬與總賬間的調(diào)節(jié)

向客戶發(fā)送月末對(duì)賬單,，調(diào)查并解決客戶質(zhì)詢的差異

檢查系統(tǒng)銷售入賬記錄的生成邏輯,，對(duì)于手工調(diào)節(jié)項(xiàng)目進(jìn)行檢查，并調(diào)查原因是否合理

檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決

銷售發(fā)票可能被記入不正確的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶

應(yīng)收賬款:準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

系統(tǒng)將客戶代碼、商品發(fā)送地址,、發(fā)運(yùn)憑證、發(fā)票與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)

應(yīng)收賬款客戶主文檔中明細(xì)賬的匯總金額應(yīng)與應(yīng)收賬款總分類賬核對(duì),。對(duì)于二者之間的調(diào)節(jié)項(xiàng)需要調(diào)查原因并解決

向客戶發(fā)送月末對(duì)賬單，調(diào)查并解決客戶質(zhì)詢的差異

檢查應(yīng)收賬款客戶主文檔中明細(xì)余額匯總金額的調(diào)節(jié)結(jié)果與應(yīng)收賬款總分類賬是否核對(duì)相符,，以及負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的員工簽名

檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決

應(yīng)收賬款記錄的收款與銀行存款可能不一致

應(yīng)收賬款/貨幣資金:完整性,、存在、權(quán)利和義務(wù),、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

在每日編制電子版存款清單時(shí),，系統(tǒng)自動(dòng)貸記應(yīng)收賬款

將每日收款匯總表,、電子版收款清單和銀行存款清單相比較

定期取得銀行對(duì)賬單,，獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

向客戶發(fā)送月末對(duì)賬單,，對(duì)客戶質(zhì)詢的差異應(yīng)予以調(diào)查并解決

檢查核對(duì)每日收款匯總表,、電子版收款清單和銀行存款清單的核對(duì)記錄和核對(duì)人簽名

檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負(fù)責(zé)編制的員工的簽名

檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已被解決

收款可能被記入不正確的應(yīng)收賬款賬戶

應(yīng)收賬款:準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、存?/p>

電子版的收款清單與應(yīng)收賬款明細(xì)賬之間建立連接界面,，根據(jù)對(duì)應(yīng)的客戶名稱、代碼,、發(fā)票號(hào)等將收到的款項(xiàng)對(duì)應(yīng)到相應(yīng)的客戶賬戶。對(duì)于無法對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)生成例外事項(xiàng)報(bào)告

系統(tǒng)定期生成按客戶細(xì)分的應(yīng)收賬款賬齡分析表

將生成的例外事項(xiàng)報(bào)告的項(xiàng)目進(jìn)行手工核對(duì),，或調(diào)查產(chǎn)生的原因并解決

向客戶發(fā)送月末對(duì)賬單，對(duì)客戶質(zhì)詢的差異應(yīng)予以調(diào)查并解決

管理層每月復(fù)核按客戶細(xì)分的應(yīng)收賬款賬齡分析表，并調(diào)查長期余額或其他異常余額

檢查系統(tǒng)中的對(duì)應(yīng)關(guān)系審核設(shè)置是否合理

檢查對(duì)例外事項(xiàng)報(bào)告中的信息進(jìn)行核對(duì)的記錄以及無法核對(duì)事項(xiàng)的解決情況

檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已被解決

檢查管理層對(duì)應(yīng)收賬款賬齡分析表的復(fù)核及跟進(jìn)措施

壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提可能不充分

應(yīng)收賬款:準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

系統(tǒng)自動(dòng)生成應(yīng)收賬款賬齡分析表

管理層對(duì)財(cái)務(wù)人員基于賬齡分析表,，采用預(yù)期信用損失模型計(jì)算編制的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核無誤后需在壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表上簽字

管理層復(fù)核壞賬核銷的依據(jù),，并進(jìn)行審批

檢查財(cái)務(wù)系統(tǒng)計(jì)算賬齡分析表的規(guī)則是否正確

詢問管理層如何復(fù)核壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表的計(jì)算，檢查是否有復(fù)核人員的簽字

檢查壞賬核銷是否經(jīng)過管理層的恰當(dāng)審批

登記入賬的現(xiàn)金收入與企業(yè)已經(jīng)實(shí)際收到的現(xiàn)金不符

營業(yè)收入:完整性,、發(fā)生、截止,、準(zhǔn)確性

貨幣資金:完整性,、存在

現(xiàn)金銷售通過統(tǒng)一的收款臺(tái)用收銀機(jī)集中收款,，并自動(dòng)打印銷售小票

銷售小票應(yīng)交予客戶確認(rèn)金額一致

通過監(jiān)視器監(jiān)督收款臺(tái)

每個(gè)收款臺(tái)都打印每日現(xiàn)金銷售匯總表

盤點(diǎn)每個(gè)收款臺(tái)收到的現(xiàn)金,，并與相關(guān)銷售匯總表調(diào)節(jié)相符

獨(dú)立檢查所有收到的現(xiàn)金已存入銀行

將每日現(xiàn)金銷售匯總表與銀行存款單相比較

定期取得銀行對(duì)賬單，獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

實(shí)地觀察收銀臺(tái),、銷售點(diǎn)的收款過程,，并檢查在這些地方是否有足夠的物理監(jiān)控

檢查收款臺(tái)打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置

檢查盤點(diǎn)記錄和結(jié)算記錄上負(fù)責(zé)計(jì)算現(xiàn)金和與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作的員工的簽名

檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，證明已實(shí)施復(fù)核

檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和復(fù)核人員的審核記錄

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