了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制(二)_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識點(diǎn)




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【內(nèi)容導(dǎo)航】了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
【所屬章節(jié)】
第七章 風(fēng)險(xiǎn)評估——第四節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
【知識點(diǎn)】了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
六,、控制環(huán)境
控制環(huán)境的含義、了解要求,、包含要素和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮,,歸納如下表。
控制環(huán)境 | 具體內(nèi)容 |
1.控制環(huán)境的含義 | 控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,,以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度,、認(rèn)識和措施??刂骗h(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào),,影響員工的內(nèi)部控制意識 |
2.了解控制環(huán)境的要求 | 在評價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下,,是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化,,以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制 |
控制環(huán)境 | 具體內(nèi)容 |
3.控制環(huán)境的影響要素 | (1)對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí),這是影響控制的設(shè)計(jì),、執(zhí)行和監(jiān)督有效性的重要因素 (2)對勝任能力的重視,,包括對特定工作所需的勝任能力水平的設(shè)定,以及對達(dá)到該水平所必需的知識和能力的要求 (3)治理層的參與程度 (4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 (5)組織結(jié)構(gòu),即被審計(jì)單位為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而計(jì)劃,、運(yùn)作,、控制及監(jiān)督其經(jīng)營活動(dòng)的框架 (6)職權(quán)與責(zé)任的分配,包括如何分配經(jīng)營活動(dòng)的職權(quán)與責(zé)任,,如何建立報(bào)告關(guān)系和職權(quán)等級 (7)人力資源政策與實(shí)務(wù),,包括與招聘、培訓(xùn),、考核,、咨詢、晉升,、薪酬和補(bǔ)救措施等相關(guān)的政策與實(shí)務(wù) |
4.控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響 | (1)控制環(huán)境的某些要素對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估具有廣泛影響 (2)控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn),,但是不能絕對防止舞弊 (3)控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào),注冊會(huì)計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),,應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮 |
七,、風(fēng)險(xiǎn)評估過程
風(fēng)險(xiǎn)評估過程的含義、對風(fēng)險(xiǎn)評估過程的了解與評價(jià),,歸納如下表,。
風(fēng)險(xiǎn)評估過程 | 具體內(nèi)容 |
1.風(fēng)險(xiǎn)評估過程 的含義 | 被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程包括識別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),以及針對這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施 |
2.對風(fēng)險(xiǎn)評估過程的了解與評價(jià) | (1)如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素,,可通過向管理層詢問和檢查有關(guān)文件確定被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程是否也發(fā)現(xiàn)了該風(fēng)險(xiǎn) (2)如果識別出管理層未能識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),,應(yīng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程為何沒有識別出這些風(fēng)險(xiǎn),以及評估過程是否適合于具體環(huán)境,,或者確定與風(fēng)險(xiǎn)評估過程相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷 |
【吃個(gè)瓜】風(fēng)險(xiǎn)評估過程代表了被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)意識,,影響著管理層對風(fēng)險(xiǎn)的識別和防范。此處的風(fēng)險(xiǎn)評估過程是指被審計(jì)單位的,,而不是注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序,。
八、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通
與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通的含義,、與相關(guān)業(yè)務(wù)流程相適應(yīng),、作用、職能以及溝通要求,,歸納如下表,。
與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng) | 具體內(nèi)容 |
1.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義 | 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng),包括用以生成,、記錄,、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況,,對相關(guān)資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄 |
2.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與相關(guān)業(yè)務(wù)流程相適應(yīng) | 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng),。業(yè)務(wù)流程是指被審計(jì)單位開發(fā)、采購,、生產(chǎn),、銷售、發(fā)送產(chǎn)品和提供服務(wù),、保證遵守法律法規(guī),、記錄信息等一系列活動(dòng) |
3.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的作用 | 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)所生成信息的質(zhì)量,,對管理層能否作出恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營管理決策以及編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告具有重大影響 |
4.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的職能 | (1)識別與記錄所有的有效交易 (2)及時(shí),、詳細(xì)地描述交易,以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對交易作出恰當(dāng)分類 (3)恰當(dāng)計(jì)量交易,,以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對交易的金額作出準(zhǔn)確記錄 (4)恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間 (5)在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)交易 |
5.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通要求 | (1)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通包括使員工了解各自在與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé),,員工之間的工作聯(lián)系,以及向適當(dāng)級別的管理層報(bào)告例外事項(xiàng)的方式 (2)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位內(nèi)部如何對財(cái)務(wù)報(bào)告的崗位職責(zé),,以及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重大事項(xiàng)進(jìn)行溝通 (3)注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解管理層與治理層之間的溝通,,以及被審計(jì)單位與外部的溝通 |
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《審計(jì)》主講名師:劉圣妮 名師介紹:管理學(xué)博士,、副教授,。1996年開始從事注冊會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)及注冊會(huì)計(jì)師后續(xù)教育教學(xué)工作,精通理論知識,,熟悉實(shí)務(wù)運(yùn)用,。深諳《審計(jì)》歷年考試命題規(guī)律,是公認(rèn)的杰出審計(jì)輔導(dǎo)專家,。編著的注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》“輕松過關(guān)”系列圖書,,具有針對性和實(shí)用性,享譽(yù)業(yè)內(nèi),。 授課特點(diǎn):富有激情,,寓教于樂。幽默的語言讓課堂生動(dòng)有趣,,鮮活的案例讓理論形象具體,,考點(diǎn)梳理精細(xì),,考題點(diǎn)押準(zhǔn)確 ?!奥爠⒗蠋煹恼n,,審計(jì)輕松過”。 |
注:以上注會(huì)考試知識點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義
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