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了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制(二)_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識點(diǎn)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:蘇曉婷2020-07-24 15:15:39
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

天賦是埋藏在礦里的黃金,才能是挖掘礦藏的礦工,。注冊會(huì)計(jì)師備考的基礎(chǔ)階段已經(jīng)開始了,小編已經(jīng)更新了《審計(jì)》科目中考生需要掌握的重要知識點(diǎn),,快來和小編一起學(xué)習(xí)一下吧,!

了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制(二)_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

【所屬章節(jié)】

第七章 風(fēng)險(xiǎn)評估——第四節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

【知識點(diǎn)】了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

六,、控制環(huán)境

控制環(huán)境的含義、了解要求,、包含要素和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮,,歸納如下表。

控制環(huán)境

具體內(nèi)容

1.控制環(huán)境的含義

控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,,以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度,、認(rèn)識和措施??刂骗h(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào),,影響員工的內(nèi)部控制意識

2.了解控制環(huán)境的要求

在評價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下,,是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化,,以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制

控制環(huán)境

具體內(nèi)容

3.控制環(huán)境的影響要素

(1)對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí),這是影響控制的設(shè)計(jì),、執(zhí)行和監(jiān)督有效性的重要因素

(2)對勝任能力的重視,,包括對特定工作所需的勝任能力水平的設(shè)定,以及對達(dá)到該水平所必需的知識和能力的要求

(3)治理層的參與程度

(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

(5)組織結(jié)構(gòu),即被審計(jì)單位為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而計(jì)劃,、運(yùn)作,、控制及監(jiān)督其經(jīng)營活動(dòng)的框架

(6)職權(quán)與責(zé)任的分配,包括如何分配經(jīng)營活動(dòng)的職權(quán)與責(zé)任,,如何建立報(bào)告關(guān)系和職權(quán)等級

(7)人力資源政策與實(shí)務(wù),,包括與招聘、培訓(xùn),、考核,、咨詢、晉升,、薪酬和補(bǔ)救措施等相關(guān)的政策與實(shí)務(wù)

4.控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響

(1)控制環(huán)境的某些要素對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估具有廣泛影響

(2)控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn),,但是不能絕對防止舞弊

(3)控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào),注冊會(huì)計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),,應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

七,、風(fēng)險(xiǎn)評估過程

風(fēng)險(xiǎn)評估過程的含義、對風(fēng)險(xiǎn)評估過程的了解與評價(jià),,歸納如下表,。

風(fēng)險(xiǎn)評估過程

具體內(nèi)容

1.風(fēng)險(xiǎn)評估過程

的含義

被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程包括識別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),以及針對這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施

2.對風(fēng)險(xiǎn)評估過程的了解與評價(jià)

(1)如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素,,可通過向管理層詢問和檢查有關(guān)文件確定被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程是否也發(fā)現(xiàn)了該風(fēng)險(xiǎn)

(2)如果識別出管理層未能識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),,應(yīng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程為何沒有識別出這些風(fēng)險(xiǎn),以及評估過程是否適合于具體環(huán)境,,或者確定與風(fēng)險(xiǎn)評估過程相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

【吃個(gè)瓜】風(fēng)險(xiǎn)評估過程代表了被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)意識,,影響著管理層對風(fēng)險(xiǎn)的識別和防范。此處的風(fēng)險(xiǎn)評估過程是指被審計(jì)單位的,,而不是注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序,。

八、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通

與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通的含義,、與相關(guān)業(yè)務(wù)流程相適應(yīng),、作用、職能以及溝通要求,,歸納如下表,。

與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)

具體內(nèi)容

1.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義

與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng),包括用以生成,、記錄,、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況,,對相關(guān)資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄

2.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與相關(guān)業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)

與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng),。業(yè)務(wù)流程是指被審計(jì)單位開發(fā)、采購,、生產(chǎn),、銷售、發(fā)送產(chǎn)品和提供服務(wù),、保證遵守法律法規(guī),、記錄信息等一系列活動(dòng)

3.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的作用

與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)所生成信息的質(zhì)量,,對管理層能否作出恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營管理決策以及編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告具有重大影響

4.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的職能

(1)識別與記錄所有的有效交易

(2)及時(shí),、詳細(xì)地描述交易,以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對交易作出恰當(dāng)分類

(3)恰當(dāng)計(jì)量交易,,以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對交易的金額作出準(zhǔn)確記錄

(4)恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間

(5)在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)交易

5.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通要求

(1)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通包括使員工了解各自在與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé),,員工之間的工作聯(lián)系,以及向適當(dāng)級別的管理層報(bào)告例外事項(xiàng)的方式

(2)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位內(nèi)部如何對財(cái)務(wù)報(bào)告的崗位職責(zé),,以及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重大事項(xiàng)進(jìn)行溝通

(3)注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解管理層與治理層之間的溝通,,以及被審計(jì)單位與外部的溝通

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(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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