信息技術(shù)對審計的影響（一）_2020年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：蘇曉婷2020-07-13 13:53:18

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3科

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信息技術(shù)對審計的影響（一）_2020年注會《審計》重要知識點

【內(nèi)容導航】 信息技術(shù)對審計的影響

【所屬章節(jié)】

第五章信息技術(shù)對審計的影響——第一節(jié)　信息技術(shù)對企業(yè)財務(wù)報告和內(nèi)部控制的影響/第二節(jié)　信息技術(shù)中的一般控制和應(yīng)用控制測試

【知識點】信息技術(shù)對審計的影響

信息技術(shù)對企業(yè)財務(wù)報告和內(nèi)部控制的影響

一,、信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響

影響

具體內(nèi)容

1.自動控制帶來的好處

（1）自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法

（2）自動控制比較不容易被繞過

（3）自動信息系統(tǒng),、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離

（4）自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性,、準確性,，并使信息變得更易獲取

（5）自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

2.信息技術(shù)沒有改變內(nèi)部控制的目標

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化,，但內(nèi)部控制的目標并沒有發(fā)生改變

二,、注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)

面臨的挑戰(zhàn)	具體內(nèi)容
（1）對業(yè)務(wù)流程開展和內(nèi)部控制運作的理解	—
（2）對信息系統(tǒng)相關(guān)審計風險的認識	注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，需要充分識別并評估與會計核算和財務(wù)報告編制相關(guān)的信息技術(shù)運用相伴而生的風險,，如程序邏輯的錯誤,、權(quán)限的不當授予等
（3）審計范圍的確定	—
（4）審計內(nèi)容的變化	由于在信息化環(huán)境下，會計核算與財務(wù)報告是由信息系統(tǒng)通過程序進行自動處理的,，因此審計內(nèi)容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關(guān)自動控制的測試
（5）審計線索的隱性化	在信息加工處理方面,，信息系統(tǒng)封裝了信息處理的過程，其內(nèi)部處理邏輯,、運算的中間過程,，往往對系統(tǒng)的用戶而言是獨立的，傳統(tǒng)的審計線索全面隱性化
（6）審計技術(shù)改進的必要性	—
（7）有待優(yōu)化的知識結(jié)構(gòu)	在信息化環(huán)境下,，注冊會計師必須熟悉信息技術(shù)的運用和信息系統(tǒng)的風險及控制,，應(yīng)對以上新的挑戰(zhàn)，對審計的策略,、范圍,、內(nèi)容、方法和手段做出有針對性的調(diào)整,，獲取充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，從而發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?/p>
（8）與專業(yè)團隊的充分協(xié)同工作	—

信息技術(shù)中的一般控制和應(yīng)用控制測試

一,、信息技術(shù)一般控制

信息技術(shù)一般控制的含義,、作用和環(huán)節(jié)，歸納如下表,。

信息技術(shù)一般控制	具體內(nèi)容
含義	信息技術(shù)一般控制,，是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的,、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施
作用	信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定作出間接貢獻,。在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務(wù)報表認定作出直接貢獻
環(huán)節(jié)	信息技術(shù)一般控制包括以下四個環(huán)節(jié)：（1）程序開發(fā) （2）程序變更（3）程序和數(shù)據(jù)訪問（4）計算機運行

二,、信息技術(shù)應(yīng)用控制

信息技術(shù)應(yīng)用控制的含義,、環(huán)節(jié)和要素，歸納如下表,。

信息技術(shù)應(yīng)用控制	具體內(nèi)容
含義	信息技術(shù)應(yīng)用控制,，是設(shè)計在計算機應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制
環(huán)節(jié)	信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入,、處理及輸出等環(huán)節(jié)
要素	和人工控制類似,，系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素包括：（1）完整性（2）準確性（3）存在和發(fā)生等

三,、公司層面信息技術(shù)控制

常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于：

(1)信息技術(shù)規(guī)劃的制定；

(2)信息技術(shù)年度計劃的制定,；

(3)信息技術(shù)內(nèi)部審計機制的建立,；

(4)信息技術(shù)外包管理；

(5)信息技術(shù)預算管理,；

(6)信息安全和風險管理,；

(7)信息技術(shù)應(yīng)急預案的制定；

(8)信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復雜性,。

四、信息技術(shù)一般控制,、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系

信息技術(shù)一般控制,、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系，歸納如下表,。

事項

具體內(nèi)容

1.總體關(guān)系

（1）公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境,，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風險基調(diào)

（2）信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任

（3）公司層面信息技術(shù)控制要素會影響該公司信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落實

2.需要了解公司的信息技術(shù)整體控制環(huán)境

注冊會計師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計之前,，會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計,，以了解公司的信息技術(shù)整體控制環(huán)境，并基于此識別出信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的主要風險點以及審計重點

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劉圣妮老師

《審計》主講名師：劉圣妮

名師介紹：管理學博士,、副教授。1996年開始從事注冊會計師考試輔導及注冊會計師后續(xù)教育教學工作,，精通理論知識,，熟悉實務(wù)運用。深諳《審計》歷年考試命題規(guī)律,，是公認的杰出審計輔導專家,。編著的注冊會計師《審計》“輕松過關(guān)”系列圖書，具有針對性和實用性,，享譽業(yè)內(nèi),。

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