信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響（二）_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：蘇曉婷2020-07-14 14:10:31

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3科

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日均>3h

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信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響（二）_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

【所屬章節(jié)】

第五章信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響——第三節(jié)　信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響/第四節(jié) 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用/第五節(jié)　數(shù)據(jù)分析/第六節(jié)　不同信息技術(shù)環(huán)境下的問(wèn)題(略)

【知識(shí)點(diǎn)】信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響

（一）信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響

影響事項(xiàng)	具體內(nèi)容
1.對(duì)審計(jì)線索的影響	在信息技術(shù)環(huán)境下,，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體處理過(guò)程到報(bào)表的輸出都由計(jì)算機(jī)按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上,，從而會(huì)影響到審計(jì)線索,，如數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)、存取方式以及處理程序等
2.對(duì)審計(jì)技術(shù)手段的影響	隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要掌握相關(guān)信息技術(shù),，把信息技術(shù)當(dāng)作一種有力的審計(jì)工具
3.對(duì)內(nèi)部控制的影響	現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行審查與評(píng)價(jià),，以此作為制定審計(jì)方案（教材8.1中的綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案）和決定抽樣范圍的依據(jù)（審計(jì)證據(jù)數(shù)量）
4.對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響	在信息化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,，各項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)都是由計(jì)算機(jī)按照程序進(jìn)行自動(dòng)處理的，信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有風(fēng)險(xiǎn)決定了信息化環(huán)境下審計(jì)的內(nèi)容,，包括對(duì)信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查,。例如，在審計(jì)賬齡分析表時(shí),，在信息技術(shù)環(huán)境下,，我們必須考慮其數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性以支持相關(guān)審計(jì)結(jié)論，因而需要對(duì)其基于系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來(lái)源及處理過(guò)程進(jìn)行考慮
5.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響	注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要有豐富的會(huì)計(jì),、審計(jì),、經(jīng)濟(jì)、法律,、管理等方面的知識(shí)和技能,，還需要熟悉信息系統(tǒng)的應(yīng)用技術(shù)、結(jié)構(gòu)和運(yùn)行原理,，有必要對(duì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制作出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)

（二）信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定

事項(xiàng)	具體內(nèi)容
總體要求	（1）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)控制或自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息,，那么他們就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度,、信息系統(tǒng)復(fù)雜度,、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對(duì)系統(tǒng)的依賴程度、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度五個(gè)方面,，對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮（3）信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比
評(píng)估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度（業(yè)務(wù)流程）	注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)考慮以下因素,，對(duì)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度作出適當(dāng)判斷：（1）某流程是否涉及過(guò)多人員及部門(mén)，并且相關(guān)人員及部門(mén)之間的關(guān)系復(fù)雜且界限不清（2）某流程是否涉及大量操作及決策活動(dòng) （3）某流程的數(shù)據(jù)處理過(guò)程是否涉及復(fù)雜的公式和大量的數(shù)據(jù)錄入操作（4）某流程是否需要對(duì)信息進(jìn)行手工處理（5）對(duì)系統(tǒng)生成的報(bào)告的依賴程度
評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度（信息系統(tǒng)）	對(duì)于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估,，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度,、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時(shí)間、系統(tǒng)變更對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果,，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間,。同時(shí)，還需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量,、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量,，包括：（1）被審計(jì)單位是否存在大量交易數(shù)據(jù)，以至于用戶無(wú)法識(shí)別并更正數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤（2）數(shù)據(jù)是否通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸,，如EDI （3）是否使用特殊系統(tǒng),，如電子商務(wù)系統(tǒng)
信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度（信息技術(shù)環(huán)境）	評(píng)估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度，主要應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量,、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式,、信息部門(mén)的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模,、用戶數(shù)量,、外包及訪問(wèn)方式
了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的要求	（1）了解內(nèi)部控制有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別潛在錯(cuò)報(bào)的類(lèi)型和影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素，以及設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍（2）無(wú)論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

【吃個(gè)瓜】信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然,。

（三）信息技術(shù)一般控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的影響

(1)信息技術(shù)一般控制對(duì)應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響

無(wú)效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的可能性,，即使這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計(jì),。

(2)如果一般控制有效,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性,，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低于“最高”水平,。

(3)考慮到公司層面信息技術(shù)控制是公司的整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)基準(zhǔn),，因此,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常優(yōu)先評(píng)估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性。

（四）信息技術(shù)應(yīng)用控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響

(1)在評(píng)估應(yīng)用控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系,。

(2)如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制,，在通過(guò)測(cè)試確定其運(yùn)行有效后,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序,。

（五）在不太復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)

(1)當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，如果在信息技術(shù)并不對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)線索產(chǎn)生重大影響的情況下,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì),，即“繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然仍需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制(教材7.4),，但不測(cè)試其運(yùn)行有效性(教材8.3),，即不依賴其降低評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，更多的審計(jì)工作將依賴非信息技術(shù)類(lèi)審計(jì)方法,。

（六）在較為復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)

(1)當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí),，“繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”就不可行，而需要“穿過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”,。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能需要更多運(yùn)用諸如計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),、電子表格、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng),、電子商務(wù)系統(tǒng)等各項(xiàng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)工具開(kāi)展具體的審計(jì)工作,。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用

（一）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的定義

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是指利用計(jì)算機(jī)和相關(guān)軟件，使審計(jì)測(cè)試工作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的技術(shù),。

通常將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)分為兩類(lèi),，一類(lèi)是用來(lái)測(cè)試程序/系統(tǒng)的，即面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),，另一類(lèi)是用于分析電子數(shù)據(jù)的,，即面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。

（二）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用

(1)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)最廣泛地應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序中,，特別是在與分析程序相關(guān)的方面,。

(2)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也可用于測(cè)試控制的有效性，選擇少量的交易,，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測(cè)試,，或是開(kāi)發(fā)一套集成的測(cè)試工具，用于測(cè)試系統(tǒng)中的某些交易,。在控制測(cè)試中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)是,，可以對(duì)每一筆交易進(jìn)行測(cè)試(包括主文件和交易文件)，從而確定是否存在控制失效的情況,。

(3)由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有助于詳審海量數(shù)據(jù),，它也可用于輔助對(duì)舞弊的檢查工作(如審計(jì)非正常的日記賬)。經(jīng)典題解

數(shù)據(jù)分析

（一）數(shù)據(jù)分析的概念

數(shù)據(jù)分析是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí),，通過(guò)對(duì)內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,、建模或可視化處理,，以發(fā)現(xiàn)其中隱藏的模式、偏差或不一致,，從而揭示出對(duì)審計(jì)有用的信息的方法,。

（二）數(shù)據(jù)分析的作用

(1)數(shù)據(jù)分析對(duì)審計(jì)而言，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的一種手段。

(2)數(shù)據(jù)分析質(zhì)量的提高程度取決于必須以正確方式提取,、分析和連接的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),。

(3)審計(jì)質(zhì)量不在于工具本身，而是在于分析和相應(yīng)判斷的質(zhì)量。這種價(jià)值不在于數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,，而是在于從分析產(chǎn)生的交談和詢問(wèn)中提取的審計(jì)證據(jù),。

（三）數(shù)據(jù)分析的應(yīng)用

(1)數(shù)據(jù)分析是通過(guò)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來(lái)提取數(shù)據(jù),。

(2)數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險(xiǎn)分析,、交易和控制測(cè)試,、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見(jiàn)解,。

(3)一些常規(guī)分析工具可以提供審計(jì)證據(jù)，為會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)算方法是否適當(dāng)?shù)呐袛嗵峁┲С帧?/p>

不同信息技術(shù)環(huán)境下的問(wèn)題(略)

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劉圣妮老師

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名師介紹：管理學(xué)博士、副教授,。1996年開(kāi)始從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育教學(xué)工作，精通理論知識(shí)，熟悉實(shí)務(wù)運(yùn)用。深諳《審計(jì)》歷年考試命題規(guī)律,，是公認(rèn)的杰出審計(jì)輔導(dǎo)專(zhuān)家。編著的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》“輕松過(guò)關(guān)”系列圖書(shū),，具有針對(duì)性和實(shí)用性,，享譽(yù)業(yè)內(nèi),。

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