審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用（二）_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：蘇曉婷2020-06-29 15:41:37

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審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用（二）_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】 審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

【所屬章節(jié)】

第四章審計(jì)抽樣方法——第二節(jié) 審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

【知識(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試中選取樣本階段

審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

（一）確定抽樣方法

抽樣方法	適用于統(tǒng)計(jì)抽樣（是/否）	適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣（是/否）
簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣	是	是
系統(tǒng)選樣	是	是
隨意選樣	否	是
整群選樣	否	否

1.簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣

（1）使用這種方法，相同數(shù)量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率都相等,。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用計(jì)算機(jī)或隨機(jī)數(shù)表獲得所需的隨機(jī)數(shù),，選取匹配的隨機(jī)樣本。

2.系統(tǒng)選樣

（1）系統(tǒng)選樣的應(yīng)用步驟

①計(jì)算選樣間隔：

選樣間隔=總體規(guī)?！聵颖疽?guī)模

②在第一個(gè)間隔中確定選樣隨機(jī)起點(diǎn),。

③根據(jù)間隔順序選取樣本。

（2）系統(tǒng)選樣的舉例,。

假設(shè)銷售發(fā)票的總體范圍是652～3151,，設(shè)定的樣本量是125，則：

①選樣間距為20[(3151-652+1)÷125],；

②注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一個(gè)間隔(652~671)中確定一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn),，如果隨機(jī)起點(diǎn)是661；

③選取的發(fā)票號(hào)碼：

起點(diǎn)661,，選樣間距20,，則：

第1個(gè)樣本項(xiàng)目的發(fā)票號(hào)碼：661；

第2個(gè)樣本項(xiàng)目的發(fā)票號(hào)碼：681(661+20)

……

第125個(gè)樣本項(xiàng)目的發(fā)票號(hào)碼：661+(125-1)×20=3141,。

3.隨意選樣

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師要避免任何有意識(shí)的偏向或可預(yù)見性,，從而保證總體中的所有項(xiàng)目都有被選中的機(jī)會(huì)，使選擇的樣本具有代表性,。

（2）在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),，運(yùn)用隨意選樣是不恰當(dāng)?shù)模驗(yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師無法量化選取樣本的概率,。

4.整群選樣

（1）使用這種方法,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體中選取一群(或多群)連續(xù)的項(xiàng)目。例如,，總體為20×1年的所有付款單據(jù),，從中選取2月3日、5月17日和7月19日這三天的所有付款單據(jù)作為樣本,。

（2）整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用,，因?yàn)榇蟛糠挚傮w的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項(xiàng)目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項(xiàng)目的特征不同,。雖然在有些情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查一群項(xiàng)目可能是適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,，但當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望根據(jù)樣本作出有關(guān)整個(gè)總體的有效推斷時(shí)，極少將整群選樣作為適當(dāng)?shù)倪x樣方法,。

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