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抽樣方法有哪些

來源：東奧會計在線責(zé)編：梁新穎 2020-06-12 09:36:29

精選回答

東奧注冊會計師

2024-09-12 01:55:11

抽樣方法有哪些

抽樣方法有統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣,、屬性抽樣和變量抽樣。

一、統(tǒng)計抽樣

統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：

1.隨機(jī)選取樣本項目,；

2.運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果,，包括計量抽樣風(fēng)險,。

統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險,，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險,，這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別,。但統(tǒng)計抽樣又可能發(fā)生額外的成本,。統(tǒng)計抽樣要求單個樣本項目符合統(tǒng)計要求，這些也可能需要支出額外的費(fèi)用,。

二,、非統(tǒng)計抽樣

不同時具備統(tǒng)計抽樣兩個基本特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣。

使用非統(tǒng)計抽樣時,，也必須考慮抽樣風(fēng)險并將其降至可接受的水平,，但無法精確地測定(控制)抽樣風(fēng)險。不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣,，兩種方法都要求注冊會計師在設(shè)計,、選取和評價樣本時運(yùn)用職業(yè)判斷。

如果設(shè)計適當(dāng),，非統(tǒng)計抽樣也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果,。

注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益。

三,、屬性抽樣

屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率,，以支持注冊會計師評估的控制風(fēng)險水平。

在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重,，而不管交易的金額大小,。

四、變量抽樣

變量抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的抽樣方法,。變量抽樣在審計中的主要用途是進(jìn)行細(xì)節(jié)測試,，以確定記錄金額是否合理。

確定抽樣方法并選取樣本

只有從抽樣總體中選出具有代表性的樣本項目,，才能推斷總體的結(jié)論,。

代表性，是指在既定的風(fēng)險水平下,，根據(jù)樣本得出的結(jié)論與對整個總體實施相同審計程序得出的結(jié)論類似,，而非與總體中的錯報完全相同。

代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關(guān),，與如何選擇樣本而非樣本規(guī)模相關(guān),，與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)(比如異常情況導(dǎo)致的樣本錯報就不具有代表性)。

如果樣本的選取是無偏向的,，該樣本通常就具有了代表性,。因此在選取樣本項目時，應(yīng)當(dāng)使總體中的每個抽樣單元都有被選取的機(jī)會,。

選取樣本的基本方法包括簡單隨機(jī)選樣,、系統(tǒng)選樣、隨意選樣和整群選樣,。

在統(tǒng)計抽樣中使用簡單隨機(jī)選樣或系統(tǒng)選樣,。隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計抽樣。如希望根據(jù)樣本有效性推斷整個總體,，極少將整群選樣作為適當(dāng)?shù)倪x樣方法,。

1.簡單隨機(jī)選樣。使用計算機(jī)或隨機(jī)數(shù)表獲得所需要的隨機(jī)數(shù),，選取匹配的隨機(jī)樣本,。使用這種方法，相同數(shù)量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率都相等,。

2.系統(tǒng)選樣,。用總體中抽樣單元的總體數(shù)量除以樣本規(guī)模，得到樣本間隔,，然后在第一個間隔中確定一個隨機(jī)起點(diǎn),，按照選樣間隔，從總體中順序選取樣本,。

3.隨意選樣,。使用這種方法并不意味著注冊會計師可以漫不經(jīng)心地選擇樣本,，注冊會計師要避免任何有意識的偏向或可預(yù)見性(如回避難以找到的項目，或總是選擇或回避每頁的第一個或最后一個項目),，從而保證總體中的所有項目都有被選中的機(jī)會,，使選擇的樣本具有代表性。

4.整群選樣,。使用這種方法,，注冊會計師從總體中選取一群(或多群)連續(xù)的項目。例如,，總體為20×1年的所有付款單據(jù)，從中選取2月3日,、5月17日和7月19日這三天的所有付款單據(jù)作為樣本,。

整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項目之間可能具有相同的特征,，但與總體中其他項目的特征不同,。

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