了解潛在錯報(bào)的來源并識別相應(yīng)的控制_注會審計(jì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題
3科
日均>3h
滴水穿石,，不是力量大，而是功夫深。注冊會計(jì)師備考，需要堅(jiān)持不懈的努力，克服備考中的一切困難,，及時消除備考中的盲點(diǎn)。只要不放棄自己，希望就會一直存在,。
每日一考點(diǎn)：了解潛在錯報(bào)的來源并識別相應(yīng)的控制、選擇擬測試的控制
一,、了解潛在錯報(bào)的來源并識別相應(yīng)的控制
(一)了解潛在錯報(bào)的來源
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo),，以進(jìn)一步了解潛在錯報(bào)的來源，并為選擇擬測試的控制奠定基礎(chǔ)(關(guān)鍵詞)：
(1)了解與相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的交易的處理流程,，包括這些交易如何生成,、批準(zhǔn)、處理及記錄;
(2)驗(yàn)證注冊會計(jì)師識別出的業(yè)務(wù)流程中可能發(fā)生重大錯報(bào)(包括由于舞弊導(dǎo)致的錯報(bào))的環(huán)節(jié);
(3)識別被審計(jì)單位用于應(yīng)對這些錯報(bào)或潛在錯報(bào)的控制;
(4)識別被審計(jì)單位用于及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正未經(jīng)授權(quán)的、導(dǎo)致重大錯報(bào)的資產(chǎn)取得,、使用或處置的控制,。
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自執(zhí)行能夠?qū)崿F(xiàn)上述目標(biāo)的程序，或?qū)μ峁┲苯訋椭娜藛T的工作進(jìn)行督導(dǎo),。
(二)實(shí)施穿行測試
(1)穿行測試的性質(zhì)
(2)需要實(shí)施穿行測試的情況
(3)穿行測試的規(guī)模
(1)穿行測試的性質(zhì)(關(guān)鍵詞)
①穿行測試通常是實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)和評價控制設(shè)計(jì)的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行的有效方法,。
②穿行測試是指追蹤某筆交易從發(fā)生到最終被反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的整個處理過程。
③在內(nèi)部控制審計(jì)中,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施程序以了解被審計(jì)單位流程中可能導(dǎo)致潛在錯報(bào)的來源和識別管理層為應(yīng)對這些潛在錯報(bào)風(fēng)險而執(zhí)行的控制,。
(2)需要實(shí)施穿行測試的情況(關(guān)鍵詞)
在某些特定情況下，注冊會計(jì)師一般會實(shí)施穿行測試,，這些情況包括：
①存在較高固有風(fēng)險的復(fù)雜領(lǐng)域;
②以前年度審計(jì)中識別出的缺陷(需要考慮缺陷的嚴(yán)重程度);
③由于引入新的人員,、新的系統(tǒng)、收購和采取新的會計(jì)政策而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化,。
如注冊會計(jì)師首次接受委托執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì),，通常預(yù)期注冊會計(jì)師會對重要流程實(shí)施穿行測試(在實(shí)施穿行測試時，可以利用他人的工作),。
(3)穿行測試的規(guī)模(關(guān)鍵詞)
①一般而言,，對每個重要流程，選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測試即可,。
②如果被審計(jì)單位采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程,，則可能不必在每個重要的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測試。
二,、選擇擬測試的控制
(一)選擇擬測試控制的基本要求(關(guān)鍵詞)
(1)針對每一相關(guān)認(rèn)定
(2)選擇具有重要影響的控制進(jìn)行測試
(3)沒有必要測試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制
(4)確定是否測試某項(xiàng)控制
(二)選擇擬測試的控制的考慮因素(關(guān)鍵詞)
(1)選擇關(guān)鍵控制測試
(2)可能不必測試所有流程,、交易或應(yīng)用層面的控制
(3)選擇能夠以最有效的方式予以測試的控制
(4)管理層執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時選擇測試的控制可能多于注冊會計(jì)師測試的控制
每日習(xí)題
【單選題】在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時，下列有關(guān)注冊會計(jì)師選擇擬測試的控制的說法中,，錯誤的是( ),。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測試對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制
B.注冊會計(jì)師無須測試即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)的控制
C.注冊會計(jì)師選擇擬測試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時測試的控制
D.注冊會計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€或多個重要賬戶或列報(bào)的一個或多個相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制進(jìn)行測試
【解析】選項(xiàng)C錯誤,，企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時選擇測試的控制,，可能多于注冊會計(jì)師認(rèn)為為了評價內(nèi)部控制的有效性有必要測試的控制。
【答案】C
——以上注會考試相關(guān)考點(diǎn)和習(xí)題內(nèi)容選自《劉圣妮基礎(chǔ)班》
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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