了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動_注會審計(jì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題
3科
日均>3h
在無人喝彩的時(shí)候,，我們要學(xué)會為自己鼓掌,。努力拼搏的人,，終究會取得成功,。為幫助大家順利備考注冊會計(jì)師考試,，東奧小編已將注會每日一考點(diǎn)及習(xí)題為您奉上,，快來練習(xí)一下吧,！
每日一考點(diǎn)：了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動
一,、接受客戶訂購單（關(guān)鍵控制點(diǎn)）
(1)銷售業(yè)務(wù)員接受客戶訂購單，客戶訂購單是銷售業(yè)務(wù)流程的起點(diǎn);
(2)銷售經(jīng)理對客戶訂購單授權(quán)審批(授權(quán)審批控制);
(3)銷售單管理部門根據(jù)審批后的客戶訂購單,，編制連續(xù)編號的銷售單(連續(xù)編號控制),。
二、批準(zhǔn)賒銷信用（關(guān)鍵控制點(diǎn)）
(1)信用管理部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進(jìn)行信用批準(zhǔn),，復(fù)核客戶訂購單,，并在銷售單上簽字(授權(quán)審批控制);
(2)對于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)(授權(quán)審批控制);
(3)信用批準(zhǔn)的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn),，由信用管理部門負(fù)責(zé),，不能由銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)(職責(zé)分離控制);
(4)信用管理部門與銷售部門不能是同一個部門，實(shí)行不相容崗位相互分離控制(職責(zé)分離控制),。
三,、根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨（關(guān)鍵控制點(diǎn)）
(1)倉庫管理人員根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨;
(2)倉庫部門編制連續(xù)編號的發(fā)運(yùn)憑證(連續(xù)編號控制)。
四,、按銷售單裝運(yùn)貨物（關(guān)鍵控制點(diǎn)）
(1)裝運(yùn)部門按經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)商品,。
(2)裝運(yùn)部門與倉庫部門的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離(職責(zé)分離控制)。
五,、向客戶開具發(fā)票（關(guān)鍵控制點(diǎn)）
為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏,、重復(fù)、錯誤計(jì)價(jià)或其他差錯的風(fēng)險(xiǎn),，通常需要設(shè)立以下控制：
(1)負(fù)責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前,，檢查是否存在發(fā)運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單;
(2)依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票;
(3)將發(fā)運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。
六,、記錄銷售（關(guān)鍵控制點(diǎn)）
記錄銷售的控制程序包括但不限于：
(1)依據(jù)有效的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單記錄銷售,。這些發(fā)運(yùn)憑證和銷售單應(yīng)能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期。
(2)使用事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票并對發(fā)票使用情況進(jìn)行監(jiān)控,。
(3)獨(dú)立檢查已銷售發(fā)票上的銷售金額與會計(jì)記錄金額的一致性,。
(4)記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離。
(5)對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸權(quán)限予以限制,，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生,。
(6)定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性。
(7)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單,，對不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查,，必要時(shí)調(diào)整會計(jì)記錄，編制對賬情況匯總報(bào)告并交管理層審核,。
七,、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入（略）
八,、辦理和記錄銷售退回,、銷售折扣與折讓（略）
九,、提取壞賬準(zhǔn)備（略）
十、核銷壞賬（略）
每日習(xí)題
【單選題】下列認(rèn)定中,，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是( ),。(改編)
A.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
B.發(fā)生
C.權(quán)利和義務(wù)
D.完整性
【解析】選項(xiàng)A正確,，因?yàn)楣芾韺舆M(jìn)行信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn),，該項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān),。
【答案】A
——以上注會考試相關(guān)考點(diǎn)和習(xí)題內(nèi)容選自《劉圣妮基礎(chǔ)班》
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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