2018注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：采購(gòu)與付款循環(huán)（2）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-02-27 10:05:33

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

今天我們繼續(xù)學(xué)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的第一個(gè)知識(shí)點(diǎn)：了解采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng),。這部分內(nèi)容很多,，需要花幾天的時(shí)間才能掌握。

【所屬章節(jié)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第十章采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)

【知識(shí)點(diǎn)】了解采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

【難易程度】☆☆

【重要程度】☆☆

了解采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

(五)驗(yàn)收商品(連續(xù)編號(hào)控制)

1.驗(yàn)收管理員首先需要比較所驗(yàn)收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符,，然后盤點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞,。

2.驗(yàn)收管理員對(duì)已收貨的每張訂購(gòu)單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單,。

3.驗(yàn)收管理員將商品送交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門時(shí)，應(yīng)取得經(jīng)過(guò)簽字的收據(jù),，或要求其在驗(yàn)收單的副聯(lián)上簽收,。

4.驗(yàn)收管理員應(yīng)將驗(yàn)收單其中的一聯(lián)送交應(yīng)付憑單部門。

【解讀】驗(yàn)收單需要連續(xù)編號(hào),，連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單與采購(gòu)交易的完整性認(rèn)定相關(guān)。

(六)儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品(職責(zé)分離控制)

1.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離,。

2.限制無(wú)關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨,。

【解讀】儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以減少存貨舞弊;驗(yàn)收管理員將商品送交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門時(shí),取得經(jīng)過(guò)簽字的收據(jù),，或要求其在驗(yàn)收單的副聯(lián)上簽收的控制活動(dòng)，與存貨的存在認(rèn)定相關(guān),。

(七)編制付款憑單(授權(quán)審批控制、連續(xù)編號(hào)控制)

1.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單,、訂購(gòu)單的一致性。

2.確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性,。

3.編制有預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單,，并附上支持性憑證(如訂購(gòu)單,、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等)。

4.獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性,。

5.在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱。

6.由被授權(quán)人員在憑單上簽字,，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款。

【解讀】經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)和連續(xù)編號(hào)的付款憑單與外購(gòu)存貨的完整性認(rèn)定,、存在認(rèn)定，與采購(gòu)環(huán)節(jié)發(fā)生的管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用的完整性認(rèn)定,、發(fā)生認(rèn)定相關(guān),。

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