對(duì)于絕大多數(shù)備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考生來(lái)說(shuō)幾天內(nèi)完全恢復(fù)學(xué)習(xí)狀態(tài)可能性似乎很小，現(xiàn)在開始逐步恢復(fù)學(xué)習(xí)狀態(tài),，一周之內(nèi)一定要恢復(fù)正常的學(xué)習(xí)備考狀態(tài),。

【所屬章節(jié)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第十章 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)

【知識(shí)點(diǎn)】了解采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

【難易程度】☆☆

【重要程度】☆☆

了解采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

(一)制定采購(gòu)計(jì)劃

1.生產(chǎn),、倉(cāng)庫(kù)等部門定期編制采購(gòu)計(jì)劃,。

2.經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購(gòu)部門，具體安排商品及服務(wù)采購(gòu),。

(二)供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)

1.通常對(duì)于合作的供應(yīng)商事先進(jìn)行資質(zhì)等審核,、將通過(guò)審核的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單,。

2.及時(shí)對(duì)供應(yīng)商信息變更進(jìn)行更新,。

3.采購(gòu)部門只能向通過(guò)審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)。

(三)請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)(授權(quán)審批控制)

1.倉(cāng)儲(chǔ)部門填寫請(qǐng)購(gòu)單,，通常由倉(cāng)儲(chǔ)部門經(jīng)理在請(qǐng)購(gòu)單上簽字審批,。

2.生產(chǎn)部門填寫請(qǐng)購(gòu)單,，通常由生產(chǎn)部門經(jīng)理在請(qǐng)購(gòu)單上簽字審批,。

3.對(duì)于日常采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行一般授權(quán)審批,，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字審批,。

(四)編制訂購(gòu)單(授權(quán)審批控制、連續(xù)編號(hào)控制)

1.采購(gòu)部門負(fù)責(zé)編制訂購(gòu)單,，發(fā)出訂購(gòu)單,。

2.采購(gòu)部門只對(duì)經(jīng)過(guò)恰當(dāng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單編制訂購(gòu)單。

3.采購(gòu)部門對(duì)經(jīng)過(guò)恰當(dāng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單，詢價(jià)后確定最佳供應(yīng)商,，但詢價(jià)與確定供應(yīng)商的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離;對(duì)于大額,、重要的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)采取競(jìng)價(jià)方式來(lái)確定供應(yīng)商,。

4.采購(gòu)部門收到請(qǐng)購(gòu)單后,，對(duì)金額在人民幣××元以下的請(qǐng)購(gòu)單由采購(gòu)經(jīng)理負(fù)責(zé)審批;金額在人民幣××元至人民幣××元的請(qǐng)購(gòu)單由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批;金額超過(guò)人民幣××元的請(qǐng)購(gòu)單需經(jīng)董事會(huì)審批。

5.采購(gòu)信息管理員根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的請(qǐng)購(gòu)單編制連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單,。

在采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)的被審計(jì)單位,，通過(guò)將經(jīng)審批的請(qǐng)購(gòu)單信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成訂購(gòu)單(此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)),。每周,，采購(gòu)信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的訂購(gòu)單，將請(qǐng)購(gòu)單和訂購(gòu)單存檔管理,，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況進(jìn)行檢查,。

【解讀】訂購(gòu)單需要連續(xù)編號(hào)，連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定相關(guān),。

【補(bǔ)充】執(zhí)行采購(gòu)

1.在采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)的被審計(jì)單位,，采購(gòu)業(yè)務(wù)員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”的訂購(gòu)單信息，安排供應(yīng)商發(fā)貨,、收取采購(gòu)發(fā)票以及倉(cāng)儲(chǔ)驗(yàn)收等事宜,。

2.每周，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有訂購(gòu)單并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì),，編制采購(gòu)信息報(bào)告,。

如訂購(gòu)單與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字,。如有不符,，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購(gòu)信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng),。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果,。

【解讀】采購(gòu)信息報(bào)告與應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定相關(guān),。

今天的注會(huì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)是新一章節(jié)的內(nèi)容,，你了解的怎么樣呢?前邊的知識(shí)點(diǎn)是否有忘記呢?趕緊回顧一下吧。