2018注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-02-24 09:54:44

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

春節(jié)長(zhǎng)假目前剛剛結(jié)束沒(méi)有幾天,，大家都在調(diào)整當(dāng)中,，小編這個(gè)時(shí)候也不會(huì)為大家布置太多注冊(cè)會(huì)計(jì)師的學(xué)習(xí)任務(wù),，怕大家一下子接受不來(lái)，每天只是學(xué)習(xí)一點(diǎn)來(lái)慢慢調(diào)整自己,，進(jìn)入最好的學(xué)習(xí)狀態(tài),。

【所屬章節(jié)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 第九章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

【知識(shí)點(diǎn)】對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序

【難易程度】☆☆☆

【重要程度】☆☆☆

對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序

(四)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序

7.對(duì)回函中不符事項(xiàng)的處理

導(dǎo)致不符事項(xiàng)的原因：

(1)登記入賬的時(shí)間不同而導(dǎo)致的不符事項(xiàng);

(2)記賬錯(cuò)誤導(dǎo)致的不符事項(xiàng);

(3)舞弊導(dǎo)致的不符事項(xiàng)。

對(duì)回函中出現(xiàn)的不符事項(xiàng),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要調(diào)查核實(shí)原因,，確定其是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位相關(guān)人員對(duì)不符事項(xiàng)的性質(zhì)和原因得出結(jié)論,，而是要在詢問(wèn)原因的基礎(chǔ)上,，檢查相關(guān)的原始憑證和文件資料予以證實(shí)。

8.對(duì)未回函項(xiàng)目實(shí)施替代程序

如果未收到被詢證方的回函,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序,，例如:

(1)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款，值得注意的是,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額,，而是要查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān);

(2)檢查相關(guān)的銷售合同,、銷售單,、發(fā)運(yùn)憑證等文件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)被審計(jì)單位的收入確認(rèn)條件和時(shí)點(diǎn),，確定能夠證明收入發(fā)生的憑證;

(3)檢查被審計(jì)單位與客戶之間的往來(lái)郵件,，如有關(guān)發(fā)貨、對(duì)賬,、催款等事宜郵件在某些情況下,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序,，尤其是識(shí)別出有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn),，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能信賴從被審計(jì)單位取得的審計(jì)證據(jù)，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要的審計(jì)證據(jù),。在這種情況下,，如果未獲取回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)意見(jiàn)的影響

(五)檢查壞賬的沖銷和轉(zhuǎn)回

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查有無(wú)債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的,，以及破產(chǎn)或以遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的,，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行清償義務(wù)的應(yīng)收賬款;

2.應(yīng)檢查被審計(jì)單位壞賬的處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確,。

到今天為止,，注會(huì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)的第九章我們就學(xué)完了，希望大家對(duì)第九章的學(xué)習(xí)內(nèi)容好好總結(jié)，這一章在考試?yán)镎紦?jù)地位很重要呢,。

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