2018注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：采購(gòu)與付款循環(huán)（3）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門(mén)瑩2018-02-28 10:11:58

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師的時(shí)候,，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)有些知識(shí)點(diǎn)的內(nèi)容真的非常多,，記憶起來(lái)真的很難。這個(gè)時(shí)候你可以圈出關(guān)鍵字記憶,，再多看幾遍知識(shí)點(diǎn)的具體規(guī)定,，這樣會(huì)記憶的好一些。

【所屬章節(jié)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第十章采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)

【知識(shí)點(diǎn)】了解采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

【難易程度】☆☆

【重要程度】☆☆

了解采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

(八)確認(rèn)與記錄負(fù)債(職責(zé)分離控制)

1.應(yīng)付賬款確認(rèn)與記錄相關(guān)部門(mén)一般有責(zé)任核查購(gòu)置的財(cái)產(chǎn),，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬中加以記錄;在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí),，應(yīng)付賬款部門(mén)應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格,、價(jià)格,、數(shù)量、條件及運(yùn)費(fèi)與訂購(gòu)單上的有關(guān)資料核對(duì),，如有可能,，還應(yīng)與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較。

2.記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金,、有價(jià)證券和其他資產(chǎn),。

3.在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達(dá)會(huì)計(jì)部門(mén),，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿,。會(huì)計(jì)主管應(yīng)監(jiān)督為采購(gòu)交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性;通過(guò)定期核對(duì)編制記賬憑證的日期與憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督入賬的及時(shí)性,。而獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)人員則應(yīng)核對(duì)所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門(mén)送來(lái)的每日憑單匯總表是否一致,，并定期獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門(mén)未付款憑單檔案中的總金額是否一致。

4.對(duì)于每月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況,，則需根據(jù)驗(yàn)收單和訂購(gòu)單暫估相關(guān)的負(fù)債,。

【解讀】檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門(mén)未付款憑單檔案中的總金額是否一致，與應(yīng)付賬款存在,、完整性認(rèn)定相關(guān),。

(九)辦理付款(授權(quán)審批控制)

1.獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性。

2.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門(mén)的人員負(fù)責(zé)簽署支票,。

3.被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單,，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致。

4.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷,，以免重復(fù)付款,。

5.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無(wú)記名甚至空白的支票。

6.支票應(yīng)預(yù)先順序編號(hào),，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性,。

7.應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票,。

(十)記錄現(xiàn)金、銀行存款支出(職責(zé)分離控制)

以記錄銀行存款為例,，有關(guān)控制包括：