2018注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-02-06 10:17:53

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　　若想在注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考中笑到最后，一定要保持一個(gè)好心態(tài),，一個(gè)無(wú)論前方的路有多艱難，都會(huì)一直堅(jiān)持不放棄,，不被外界影響的好心態(tài)。

　　【所屬章節(jié)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 第九章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

　　【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序

　　【難易程度】☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序

　　(一)審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表

　　(二)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表

　　(三)實(shí)質(zhì)性分析程序(重點(diǎn))

　　(四)截止測(cè)試(重點(diǎn))

　　(五)銷售寄售品實(shí)施審計(jì)程序

　　(六)對(duì)關(guān)聯(lián)方銷售交易實(shí)施審計(jì)程序

　　營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序

被審計(jì)單位：甲公司

項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)收入

編制： A

日期： 2017/01/08

索引號(hào)： SA

財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 2016年度

復(fù)核： B

日期： 2017/01/20

　　(一)審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表

審計(jì)目標(biāo)（教材P207）	財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定（教材P12）
	發(fā)生	完整性	準(zhǔn)確性	截止	分類	列報(bào)和披露
A.利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入已發(fā)生,，且與甲公司有關(guān)	√
B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄		√
C.與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄			√
D.營(yíng)業(yè)收入已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間				√
E.營(yíng)業(yè)收入已記錄于恰當(dāng)?shù)?span style="color: red">賬戶					√
F.營(yíng)業(yè)收入已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)?span style="color: red">列報(bào)和披露						√

　　(二)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表

審計(jì)目標(biāo)		可供選擇的審計(jì)程序（僅以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為例說(shuō)明,，教材P207）
	一般（常規(guī)）程序：
	C	1.獲取營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表
	AC/BC	2.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序（在“（三）”中展開(kāi)）
	ACD/BCD	3.檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定
	ACD	4.核對(duì)收入交易的原始憑證與會(huì)計(jì)分錄
	B	5.從發(fā)運(yùn)憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬,，以確定是否存在遺漏事項(xiàng)
	AC	6.結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的函證程序,，選擇主要客戶函證本期銷售額
	D	7.實(shí)施截止測(cè)試（在“（四）”中展開(kāi)）
	A	8.存在銷貨退回的，檢查手續(xù)是否符合規(guī)定,，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確,。結(jié)合存貨項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注其真實(shí)性
	C	9.檢查銷售折扣與折讓
	AC	10.對(duì)銷售寄售品實(shí)施的審計(jì)程序（在“（五）”中展開(kāi)）
	F	11.確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列報(bào)是否恰當(dāng)