2018注會《審計》預習考點：控制測試（4）

來源：東奧會計在線責編：門瑩2018-02-05 10:21:00

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【所屬章節(jié)】注冊會計師審計第九章銷售與收款循環(huán)的審計

　　【知識點】以風險為起點的控制測試

　　【難易程度】☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　以風險為起點的控制測試

　　表9-5　銷售與收款循環(huán)的風險,、存在的控制及控制測試程序

可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)	相關(guān)的財務報表項目及認定			存在的內(nèi)部控制(自動)		存在的內(nèi)部控制(人工)		內(nèi)部控制測試程序
6.壞賬準備計提及壞賬核銷
（1）壞賬準備的計提可能不充分		應收賬款: 計價和分攤		依據(jù)公司計提壞賬的規(guī)則,，自動生成應收賬款賬齡分析表		管理層對財務人員依據(jù)賬齡分析表計算編制的壞賬準備計提表進行復核,。對于存在客觀證據(jù)表明將無法按應收款項的原有條款收回款項時,，復核財務人員是否已經(jīng)獲得該證據(jù)，并恰當計算了應計提的壞賬準備金額,。復核無誤后需在壞賬準備計提表上簽字,。管理層復核壞賬核銷的依據(jù)，并進行審批		檢查財務系統(tǒng)計算賬齡分析表的規(guī)則是否正確,。詢問管理層如何復核壞賬準備計提表的計算,，檢查是否有復核人員的簽字。檢查壞賬核銷是否經(jīng)過管理層的恰當審批
7.記錄現(xiàn)金銷售
（1）登記入賬的現(xiàn)金收入與企業(yè)已經(jīng)實際收到的現(xiàn)金不符	營業(yè)收入:完整性,、發(fā)生,、截止、準確性貨幣資金:完整性,、存在		現(xiàn)金銷售通過統(tǒng)一的收款臺用收銀機集中收款,，并自動打印銷售小票		銷售小票應交予客戶確認金額一致。通過監(jiān)視器監(jiān)督收款臺,。每個收款臺都打印每日現(xiàn)金銷售匯總表,。盤點每個收款臺收到的現(xiàn)金，并與相關(guān)銷售匯總表調(diào)節(jié)相符,。獨立檢查所有收到的現(xiàn)金已存入銀行,。將每日現(xiàn)金銷售匯總表與銀行存款單相比較,。定期取得銀行對賬單,，獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表		實地觀察收銀臺、銷售點的收款過程,，并檢查在這些地方是否有足夠的物理監(jiān)控,。檢查收款臺打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置。檢查盤點記錄和結(jié)算記錄上負責計算現(xiàn)金和與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作的員工的簽名,。檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名,，證明已實施復核。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和復核人員的審核記錄