2018注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：控制測試（3）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-02-02 10:12:59

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

　　注冊會(huì)計(jì)師考試到底難不難，別人說的并不是絕對，只有自己親身體驗(yàn)才行,，為了注會(huì)付出很多時(shí)間和精力并取得成功，就會(huì)發(fā)現(xiàn)一切辛苦都值得,。

　　【所屬章節(jié)】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì) 第九章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

　　【知識(shí)點(diǎn)】以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測試

　　【難易程度】☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測試

　　表9-5　銷售與收款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)、存在的控制及控制測試程序

可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)	相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定	存在的內(nèi)部控制(自動(dòng))	存在的內(nèi)部控制(人工)	內(nèi)部控制測試程序
4.記錄賒銷
（1）銷售發(fā)票入賬的會(huì)計(jì)期間可能不正確	營業(yè)收入:截止,、發(fā)生應(yīng)收賬款:存在,、完整性、權(quán)利和義務(wù)	系統(tǒng)根據(jù)銷售發(fā)票的信息自動(dòng)匯總生成當(dāng)期銷售入賬記錄	定期執(zhí)行人工銷售截止檢查程序,。向客戶發(fā)送月末對賬單,，調(diào)查并解決客戶質(zhì)詢的差異	檢查系統(tǒng)中銷售記錄生成的邏輯。重新執(zhí)行銷售截止檢查程序,。檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決
（2）銷售發(fā)票入賬金額可能不準(zhǔn)確	營業(yè)收入:準(zhǔn)確性應(yīng)收賬款:計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/span>	系統(tǒng)根據(jù)銷售發(fā)票的信息自動(dòng)匯總生成當(dāng)期銷售入賬記錄	復(fù)核明細(xì)賬與總賬間的調(diào)節(jié),。向客戶發(fā)送月末對賬單，調(diào)查并解決客戶質(zhì)詢的差異	檢查系統(tǒng)銷售入賬記錄的生成邏輯,，對于手工調(diào)節(jié)項(xiàng)目進(jìn)行檢查,，并調(diào)查原因是否合理。檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決
（3）銷售發(fā)票可能被記入不正確的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶	應(yīng)收賬款:計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/span>	系統(tǒng)將客戶代碼,、商品發(fā)送地址,、發(fā)運(yùn)憑證、發(fā)票與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對	應(yīng)收賬款客戶主文檔中明細(xì)賬的匯總金額應(yīng)與應(yīng)收賬款總分類賬核對,。對于二者之間的調(diào)節(jié)項(xiàng)需要調(diào)查原因并解決,。向客戶發(fā)送月末對賬單,，調(diào)查并解決客戶質(zhì)詢的差異	檢查應(yīng)收賬款客戶主文檔中明細(xì)余額匯總金額的調(diào)節(jié)結(jié)果與應(yīng)收賬款總分類賬是否核對相符,，以及負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的員工簽名,。檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決
5.記錄應(yīng)收賬款的收款
（1）應(yīng)收賬款記錄的收款與銀行存款可能不一致	應(yīng)收賬款/貨幣資金:完整性存在,、權(quán)利和義務(wù),、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/span>	在每日編制電子版存款清單時(shí),，系統(tǒng)自動(dòng)貸記應(yīng)收賬款	將每日收款匯總表,、電子版收款清單和銀行存款清單相比較,。定期取得銀行對賬單,，獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。向客戶發(fā)送月末對賬單,，對客戶質(zhì)詢的差異應(yīng)予以調(diào)查并解決	檢查核對每日收款匯總表,、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名,。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負(fù)責(zé)編制的員工的簽名。檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已被解決
（2）收款可能被記入不正確的應(yīng)收賬款賬戶	應(yīng)收賬款:計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞嬖?/span>	電子版的收款清單與應(yīng)收賬款明細(xì)賬之間建立連接界面,，根據(jù)對應(yīng)的客戶名稱,、代碼、發(fā)票號等將收到的款項(xiàng)對應(yīng)到相應(yīng)的客戶賬戶,。對于無法對應(yīng)的款項(xiàng)生成例外事項(xiàng)報(bào)告,。系統(tǒng)定期生成按客戶細(xì)分的應(yīng)收賬款賬齡分析表	將生成的例外事項(xiàng)報(bào)告的項(xiàng)目進(jìn)行手工核對，或調(diào)查產(chǎn)生的原因并解決,。向客戶發(fā)送月末對賬單,，對客戶質(zhì)詢的差異應(yīng)予以調(diào)查并解決管理層每月復(fù)核按客戶細(xì)分的應(yīng)收賬款賬齡分析表，并調(diào)查長期余額或其他異常余額	檢查系統(tǒng)中的對應(yīng)關(guān)系審核設(shè)置是否合理,。檢查對例外事項(xiàng)報(bào)告中的信息進(jìn)行核對的記錄以及無法核對事項(xiàng)的解決情況,。檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已被解決。檢查管理層對應(yīng)收賬款賬齡分析表的復(fù)核及跟進(jìn)措施

　　總結(jié)一些注會(huì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn),，就會(huì)發(fā)現(xiàn)其實(shí)很多用到會(huì)計(jì)知識(shí),，零基礎(chǔ)考生一定要多積累會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)，這樣才會(huì)掌握審計(jì)知識(shí)點(diǎn),。

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