2018注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：控制測(cè)試（2）
3科
日均>3h
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試拼的并不是智商而是堅(jiān)持和努力，比如每天堅(jiān)持學(xué)習(xí)，小編現(xiàn)在為大家準(zhǔn)備一些考點(diǎn),，希望大家可以堅(jiān)持學(xué)習(xí)。
【所屬章節(jié)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 第九章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)
【知識(shí)點(diǎn)】以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試
【難易程度】☆☆☆
【重要程度】☆☆☆
以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試
表9-5 銷售與收款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn),、存在的控制及控制測(cè)試程序
3.開(kāi)具發(fā)票 | ||||
可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié) | 相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定 | 存在的內(nèi)部控制(自動(dòng)) | 存在的內(nèi)部控制(人工) | 內(nèi)部控制測(cè)試程序 |
（1）商品發(fā)運(yùn)可能未開(kāi)具銷售發(fā)票或已開(kāi)出發(fā)票沒(méi)有發(fā)運(yùn)憑證的支持 | 應(yīng)收賬款:存在、完整性,、權(quán)利和義務(wù) 營(yíng)業(yè)收入: 發(fā)生,、完整性 | 發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證及相關(guān)信息自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票。 系統(tǒng)自動(dòng)復(fù)核連續(xù)編號(hào)的發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證的對(duì)應(yīng)關(guān)系,，并定期生成例外報(bào)告 | 復(fù)核例外報(bào)告并調(diào)查原因 | 檢查系統(tǒng)生成發(fā)票的邏輯,。 檢查例外報(bào)告及跟進(jìn)情況 |
（2）由于定價(jià)或產(chǎn)品摘要不正確，以及銷售單或發(fā)運(yùn)憑證或銷售發(fā)票代碼輸入錯(cuò)誤，可能導(dǎo)致銷售價(jià)格不正確 | 營(yíng)業(yè)收入:準(zhǔn)確性 應(yīng)收賬款:計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/span> | 通過(guò)邏輯登錄限制控制定價(jià)主文檔的更改,。只有得到授權(quán)的員工才能進(jìn)行更改,。系統(tǒng)通過(guò)使用和檢查主文檔版本序號(hào),確定正確的定價(jià)主文檔版本已經(jīng)被上傳。 系統(tǒng)檢查錄入的產(chǎn)品代碼的合理性 | 核對(duì)經(jīng)授權(quán)的有效的價(jià)格更改清單與計(jì)算機(jī)獲得的價(jià)格更改清單是否一致,。 如果發(fā)票由手工填寫(xiě)或沒(méi)有定價(jià)主文檔,，則有必要對(duì)發(fā)票的價(jià)格進(jìn)行獨(dú)立核對(duì) | 檢查文件以確定價(jià)格更改是否經(jīng)授權(quán)。 重新執(zhí)行以確定打印出的更改后價(jià)格與授權(quán)是否一致,。通過(guò)檢查IT的一般控制和收入交易的應(yīng)用控制,，確定正確的定價(jià)主文檔版本是否已被用來(lái)生成發(fā)票。 如果發(fā)票由手工填寫(xiě),，檢查發(fā)票中價(jià)格復(fù)核人員的簽名,。通過(guò)核對(duì)經(jīng)授權(quán)的價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格，重新執(zhí)行該核對(duì)過(guò)程 |
（3）發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤 | 營(yíng)業(yè)收入:準(zhǔn)確性 應(yīng)收賬款:計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/span> | 每張發(fā)票的單價(jià),、計(jì)算,、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計(jì)算機(jī)程序控制,。如果由計(jì)算機(jī)控制的發(fā)票開(kāi)具程序的更改是受監(jiān)控的,，在操作控制幫助下，可以確保使用的是正確的發(fā)票生成程序版本,。 系統(tǒng)代碼有密碼保護(hù),，只有經(jīng)授權(quán)的員工才可以更改。 定期打印所有系統(tǒng)上作出的更改 | 上述程序的所有更改由上級(jí)復(fù)核和審批,。 如果由手工開(kāi)具發(fā)票，獨(dú)立復(fù)核發(fā)票上計(jì)算的增值稅和總額的正確性 | 自動(dòng):詢問(wèn)發(fā)票生成程序更改的一般控制情況,，確定是否經(jīng)授權(quán)以及現(xiàn)有的版本是否正在被使用,。 檢查有關(guān)程序更改的復(fù)核審批程序。 手工:檢查與發(fā)票計(jì)算金額正確性相關(guān)的人員的簽名,。 重新計(jì)算發(fā)票金額,，證實(shí)其是否正確 |
這部分注會(huì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)的內(nèi)容比較多，建議大家結(jié)合具體案例來(lái)理解,。
相關(guān)文章
注冊(cè)會(huì)計(jì)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會(huì)計(jì) | 審計(jì) | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財(cái)管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽(tīng) | 注會(huì)名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見(jiàn)問(wèn)題
-
考試題庫(kù)
-
互動(dòng)交流
-
東奧書(shū)店
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)