2018注會《審計》預習考點：控制測試（2）
3科
日均>3h
注冊會計師考試拼的并不是智商而是堅持和努力，比如每天堅持學習,，小編現在為大家準備一些考點,，希望大家可以堅持學習。
【所屬章節(jié)】注冊會計師審計 第九章 銷售與收款循環(huán)的審計
【知識點】以風險為起點的控制測試
【難易程度】☆☆☆
【重要程度】☆☆☆
以風險為起點的控制測試
表9-5 銷售與收款循環(huán)的風險、存在的控制及控制測試程序
3.開具發(fā)票 | ||||
可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié) | 相關的財務報表項目及認定 | 存在的內部控制(自動) | 存在的內部控制(人工) | 內部控制測試程序 |
（1）商品發(fā)運可能未開具銷售發(fā)票或已開出發(fā)票沒有發(fā)運憑證的支持 | 應收賬款:存在,、完整性,、權利和義務 營業(yè)收入: 發(fā)生、完整性 | 發(fā)貨以后系統(tǒng)根據發(fā)運憑證及相關信息自動生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票,。 系統(tǒng)自動復核連續(xù)編號的發(fā)票和發(fā)運憑證的對應關系,，并定期生成例外報告 | 復核例外報告并調查原因 | 檢查系統(tǒng)生成發(fā)票的邏輯。 檢查例外報告及跟進情況 |
（2）由于定價或產品摘要不正確,，以及銷售單或發(fā)運憑證或銷售發(fā)票代碼輸入錯誤,，可能導致銷售價格不正確 | 營業(yè)收入:準確性 應收賬款:計價和分攤 | 通過邏輯登錄限制控制定價主文檔的更改。只有得到授權的員工才能進行更改,。系統(tǒng)通過使用和檢查主文檔版本序號,確定正確的定價主文檔版本已經被上傳,。 系統(tǒng)檢查錄入的產品代碼的合理性 | 核對經授權的有效的價格更改清單與計算機獲得的價格更改清單是否一致。 如果發(fā)票由手工填寫或沒有定價主文檔,，則有必要對發(fā)票的價格進行獨立核對 | 檢查文件以確定價格更改是否經授權,。 重新執(zhí)行以確定打印出的更改后價格與授權是否一致。通過檢查IT的一般控制和收入交易的應用控制,，確定正確的定價主文檔版本是否已被用來生成發(fā)票,。 如果發(fā)票由手工填寫，檢查發(fā)票中價格復核人員的簽名,。通過核對經授權的價格清單與發(fā)票上的價格,，重新執(zhí)行該核對過程 |
（3）發(fā)票上的金額可能出現計算錯誤 | 營業(yè)收入:準確性 應收賬款:計價和分攤 | 每張發(fā)票的單價、計算,、商品代碼,、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計算機程序控制。如果由計算機控制的發(fā)票開具程序的更改是受監(jiān)控的,，在操作控制幫助下,，可以確保使用的是正確的發(fā)票生成程序版本。 系統(tǒng)代碼有密碼保護,，只有經授權的員工才可以更改,。 定期打印所有系統(tǒng)上作出的更改 | 上述程序的所有更改由上級復核和審批,。 如果由手工開具發(fā)票，獨立復核發(fā)票上計算的增值稅和總額的正確性 | 自動:詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況,，確定是否經授權以及現有的版本是否正在被使用,。 檢查有關程序更改的復核審批程序。 手工:檢查與發(fā)票計算金額正確性相關的人員的簽名,。 重新計算發(fā)票金額,，證實其是否正確 |
這部分注會審計知識點的內容比較多，建議大家結合具體案例來理解,。
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