2018注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：實(shí)質(zhì)性程序

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門(mén)瑩2018-02-07 09:24:47

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　如今是2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的預(yù)習(xí)階段備考，向競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn),，向壓力挑戰(zhàn),，更要向自己挑戰(zhàn)。東奧小編為大家精心整理了CPA審計(jì)考點(diǎn),，一起來(lái)學(xué)2018注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序,。

【所屬章節(jié)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 第九章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

　　【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序

　　【難易程度】☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序

　　(二)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表

審計(jì)目標(biāo)	可供選擇的審計(jì)程序（僅以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為例說(shuō)明，教材P210）
特殊程序：
ACDE/BCDE		1.附有銷售退回條件的商品銷售,，如果對(duì)退貨部分能作合理估計(jì)的,，確定其是否按估計(jì)不會(huì)退貨部分確認(rèn)收入；如果對(duì)退貨部分不能作合理估計(jì)的,，確定其是否在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入
ACDE/BCDE		2.售后回購(gòu),，分析特定銷售回購(gòu)的實(shí)質(zhì),，判斷其是屬于真正的銷售交易，還是屬于融資行為
ACDE/BCDE		3.以舊換新銷售,，確定銷售的商品是否按照商品銷售的方法確認(rèn)收入,，回收的商品是否作為購(gòu)進(jìn)商品處理
ACDE/BCDE		4.出口銷售，根據(jù)交易的定價(jià)和成交方式(離岸價(jià)格,、到岸價(jià)格或成本加運(yùn)費(fèi)價(jià)格等),，并結(jié)合合同(包括購(gòu)銷合同和運(yùn)輸合同)中有關(guān)貨物運(yùn)輸途中風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的條款，確定收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)和金額

審計(jì)目標(biāo)		可供選擇的審計(jì)程序（僅以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為例說(shuō)明,，教材P211）
非常規(guī)程序：（存在通過(guò)虛假銷售做高利潤(rùn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)）
A	1.調(diào)查被審計(jì)單位客戶的工商登記資料和其他信息，了解客戶是否真實(shí)存在,，其業(yè)務(wù)范圍是否支持其采購(gòu)行為
A	2.檢查與已收款交易相關(guān)的收款記錄及原始憑證,，檢查付款方是否為銷售交易對(duì)應(yīng)的客戶
A	3.考慮利用反舞弊專家的工作，對(duì)被審計(jì)單位和客戶的關(guān)系及交易進(jìn)行調(diào)查
AC	4.對(duì)于與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的銷售交易,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要結(jié)合對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,，實(shí)施特定的審計(jì)程序（在“（六）”中展開(kāi)）

　　(三)實(shí)質(zhì)性分析程序(重點(diǎn))

　　1.將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)等進(jìn)行比較,，分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動(dòng)是否異常,，并分析異常變動(dòng)的原因;

　　2.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)比較,，檢查是否存在異常,，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因;

　　3.比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況,，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常,，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律,，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因;

　　4.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否存在異常,。

　　注會(huì)備考預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開(kāi)始很長(zhǎng)時(shí)間了,，備考審計(jì)的考試最好制定一個(gè)合理的注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃更好的學(xué)習(xí)注會(huì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)，祝各位輕松過(guò)關(guān)!

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