2018注會《審計》預習考點：實質性程序

來源：東奧會計在線責編：門瑩2018-02-07 09:24:47

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

　　如今是2018年注冊會計師考試的預習階段備考,，向競爭挑戰(zhàn),，向壓力挑戰(zhàn)，更要向自己挑戰(zhàn),。東奧小編為大家精心整理了CPA審計考點,，一起來學2018注會《審計》預習考點：營業(yè)收入的審計目標與實質性程序,。

【所屬章節(jié)】注冊會計師審計第九章銷售與收款循環(huán)的審計

　　【知識點】營業(yè)收入的審計目標與實質性程序

　　【難易程度】☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　營業(yè)收入的審計目標與實質性程序

　　(二)審計目標與審計程序對應關系表

審計目標	可供選擇的審計程序（僅以主營業(yè)務收入為例說明，教材P210）
特殊程序：
ACDE/BCDE		1.附有銷售退回條件的商品銷售,，如果對退貨部分能作合理估計的,，確定其是否按估計不會退貨部分確認收入；如果對退貨部分不能作合理估計的,，確定其是否在退貨期滿時確認收入
ACDE/BCDE		2.售后回購,，分析特定銷售回購的實質，判斷其是屬于真正的銷售交易,，還是屬于融資行為
ACDE/BCDE		3.以舊換新銷售,，確定銷售的商品是否按照商品銷售的方法確認收入，回收的商品是否作為購進商品處理
ACDE/BCDE		4.出口銷售,，根據交易的定價和成交方式(離岸價格,、到岸價格或成本加運費價格等)，并結合合同(包括購銷合同和運輸合同)中有關貨物運輸途中風險承擔的條款，確定收入確認的時點和金額

審計目標		可供選擇的審計程序（僅以主營業(yè)務收入為例說明,，教材P211）
非常規(guī)程序：（存在通過虛假銷售做高利潤的舞弊風險）
A	1.調查被審計單位客戶的工商登記資料和其他信息,，了解客戶是否真實存在，其業(yè)務范圍是否支持其采購行為
A	2.檢查與已收款交易相關的收款記錄及原始憑證,，檢查付款方是否為銷售交易對應的客戶
A	3.考慮利用反舞弊專家的工作,，對被審計單位和客戶的關系及交易進行調查
AC	4.對于與關聯(lián)方發(fā)生的銷售交易，注冊會計師要結合對關聯(lián)方關系和交易的風險評估結果,，實施特定的審計程序（在“（六）”中展開）