【東奧小編】要參加2016年注冊會(huì)計(jì)師考試的考生是時(shí)候開始準(zhǔn)備備考了，東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了2016年注冊會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識點(diǎn),，下面是2016年注冊會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：通過不同方式發(fā)出詢證函時(shí)的控制措施,。

　　根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的判斷,，以及被詢證者的地址和性質(zhì)、以往回函情況,、回函截止日期等因素,，詢證函的發(fā)出和收回可以采用郵寄、跟函,、電子形式函證(包括傳真,、電子郵件、直接訪問網(wǎng)站等)等方式。

　　(1)通過郵寄方式發(fā)出詢證函時(shí)采取的控制措施

　　為避免詢證函被攔截,、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn),，在郵寄詢證函時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以在核實(shí)由被審計(jì)單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后,，不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施,，而是獨(dú)立寄發(fā)詢證函(例如，直接在郵局投遞),。

　　(2)通過跟函的方式發(fā)出詢證函時(shí)采取的控制措施

　　如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為跟函的方式(即注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)自或在被審計(jì)單位員工的陪伴下親自將詢證函送至被詢證者,，在被詢證者核對并確認(rèn)回函后，親自將回函帶回的方式)能夠獲取可靠信息,，可以采取該方式發(fā)送并收回詢證函,。

　　如果被詢證者同意注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)自前往被詢證者執(zhí)行函證程序，注冊會(huì)計(jì)師可以獨(dú)自前往,。

　　如果注冊會(huì)計(jì)師跟函時(shí)需有被審計(jì)單位員工陪伴,，注冊會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過程中保持對詢證函的控制，同時(shí),，對被審計(jì)單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺,。

　　(3)電子形式函證(包括傳真、電子郵件,、直接訪問網(wǎng)站等)不是常見形式

　　在我國目前的實(shí)務(wù)操作中,，由于被審計(jì)單位之間的商業(yè)慣例還比較認(rèn)可印章原件，所以郵寄和跟函方式更為常見,。如果注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況選擇通過電子方式發(fā)送詢證函,，在發(fā)函前可以基于對特定詢證方式所存在風(fēng)險(xiǎn)的評估，考慮相應(yīng)的控制措施,。

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