2015《審計(jì)》簡(jiǎn)答題易考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計(jì)》科目的選擇題、簡(jiǎn)答題和綜合題易考點(diǎn),，下面我們一起來(lái)復(fù)習(xí)2015《審計(jì)》簡(jiǎn)答題易考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí) 2—— 基本應(yīng)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論,、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,，在比較簡(jiǎn)單的職業(yè)環(huán)境上，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀,、遵循職業(yè)道德,、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識(shí)解決實(shí)務(wù)問(wèn)題,。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十七章其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)第二節(jié)關(guān)聯(lián)方的審計(jì)的內(nèi)容,。

　　簡(jiǎn)答題易考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作

　　(一)針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)的內(nèi)容

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解以下事項(xiàng),，作為其識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)：

　　1.了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求(1/3);

　　2.了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)(2/3);

　　3.了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)(3/3),。

　　(二)了解與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求(1/3)

　　1.了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求(規(guī)定“左手”的標(biāo)準(zhǔn))，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定該編制基礎(chǔ)是否：

　　(1)規(guī)定了會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)條件或計(jì)量方法;

　　(2)明確了某些允許或要求采用公允價(jià)值計(jì)量的條件;

　　(3)明確了要求作出或允許作出的披露,。

　　2.了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求(規(guī)定“左手”的標(biāo)準(zhǔn)),，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師就下列方面與管理層進(jìn)行討論：

　　(1)管理層如何運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的要求;

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些要求是否得到恰當(dāng)運(yùn)用的判斷。

　　(三)了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)(2/3)

　　1.總體要求

　　(1)編制財(cái)務(wù)報(bào)表要求管理層確定是否有必要對(duì)某項(xiàng)交易,、事項(xiàng)和情況作出會(huì)計(jì)估計(jì),，以及確定是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)確認(rèn)、計(jì)量和披露所有必要的會(huì)計(jì)估計(jì),。

　　(2)管理層可能通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況和所在行業(yè)的了解,，對(duì)當(dāng)前期間實(shí)施經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略情況的了解，結(jié)合以前期間編制財(cái)務(wù)報(bào)表所積累的經(jīng)驗(yàn),，識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易,、事項(xiàng)和情況。

　　2.了解管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情形

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)管理層,，了解管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情形,。

　　詢問(wèn)的內(nèi)容可以包括：

　　(1)被審計(jì)單位是否已從事可能需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的新型交易;

　　(2)需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易的條款是否已改變;

　　(3)由于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求或其他規(guī)定的變化，與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策是否已經(jīng)相應(yīng)變化;

　　(4)可能要求管理層修改或作出新會(huì)計(jì)估計(jì)的外部監(jiān)管變化或其他不受管理層控制的變化是否已經(jīng)發(fā)生;

　　(5)是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計(jì)或修改現(xiàn)有估計(jì)的新情況或事項(xiàng),。

　　(四)了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)(3/3)

　　1.了解管理層建立針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程

　　在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),，管理層應(yīng)當(dāng)建立針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程，通常包括：

　　(1)選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策,，并規(guī)定作出會(huì)計(jì)估計(jì)的流程,，包括適當(dāng)?shù)墓烙?jì)或估值的方法或模型(如適用);

　　(2)形成或識(shí)別影響會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)數(shù)據(jù)和假設(shè);

　　(3)定期復(fù)核需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)和在必要時(shí)重新作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情形。

　　2.了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)(重點(diǎn)掌握)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從六個(gè)方面了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)：

　　(1)用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法,，包括模型(如適用);

　　(2)相關(guān)控制;

　　(3)管理層是否利用專家的工作;

　　(4)會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè);

　　(5)用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化,，以及變化的原因;

　　(6)管理層是否評(píng)估以及如何評(píng)估估計(jì)不確定性的影響,。

　　【解讀】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易的性質(zhì)所進(jìn)行的詢問(wèn)，通常涉及了解交易的商業(yè)理由,、交易的條款和條件,。

　　如果交易涉及關(guān)聯(lián)方，由于關(guān)聯(lián)方參與超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易,，可以通過(guò)成為交易的一方直接影響該交易,，或是通過(guò)中間機(jī)構(gòu)間接影響該交易，這些影響可能表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素,。