2015《審計(jì)》簡(jiǎn)答題易考點(diǎn)：利用內(nèi)部審計(jì)工作

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期,，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計(jì)》科目的選擇題,、簡(jiǎn)答題和綜合題易考點(diǎn),，下面我們一起來(lái)復(fù)習(xí)2015《審計(jì)》簡(jiǎn)答題易考點(diǎn)：利用內(nèi)部審計(jì)工作。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí) 2—— 基本應(yīng)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論,、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,，在比較簡(jiǎn)單的職業(yè)環(huán)境上，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀,、遵循職業(yè)道德,、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識(shí)解決實(shí)務(wù)問(wèn)題,。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十五章注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作第一節(jié)利用內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容,。

　　簡(jiǎn)答題易考點(diǎn)：利用內(nèi)部審計(jì)工作

　　一、利用內(nèi)部審計(jì)工作的原因

　　在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及其可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序產(chǎn)生的影響,，主要原因包括以下三個(gè)方面：

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解內(nèi)部審計(jì)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分;

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有利于其評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的影響;

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解與評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作,，利用可信賴的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作成果,，可以減少其不必要的重復(fù)勞動(dòng)，提高審計(jì)工作效率,。

　　二,、利用內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)

　　(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)

　　在被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì),，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能與其審計(jì)相關(guān)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是：

　　1.確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作(目標(biāo)之一);

　　2.如果利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作,，確定該項(xiàng)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的(目標(biāo)之二),。

　　【解讀】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作?

　　如果利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作,，確定該項(xiàng)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的?

　　本節(jié)教材內(nèi)容就是圍繞這兩個(gè)“審計(jì)目標(biāo)”展開的,。

　　(二)確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作(目標(biāo)之一)

　　1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的因素(“第一個(gè)職業(yè)判斷”)

　　2.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的因素(“第二個(gè)職業(yè)判斷”)

　　1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的因素(“第一個(gè)職業(yè)判斷”)：

　　(1)內(nèi)部審計(jì)的客觀性;

　　(2)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力;

　　(3)內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注;

　　(4)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通,。

　　2.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的因素(“第二個(gè)職業(yè)判斷”)：

　　(1)內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍;

　　(2)針對(duì)特定類別的交易,、賬戶余額和披露,，評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　(3)在評(píng)價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的主觀程度,。

　　(三)如果利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作,，確定該項(xiàng)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的(目標(biāo)之二)

　　在確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：

　　1.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行;

　　2.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,、復(fù)核和記錄;

　　3.內(nèi)部審計(jì)人員是否已獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論;

　　4.內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng),，編制的報(bào)告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致;

　　5.內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決,。

　　三、利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任,。

　　2.內(nèi)部審計(jì)的自主程度和客觀性無(wú)法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷,，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作,。

　　3.審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估(1.5+7.5),、重要性水平的確定(2.3),、樣本規(guī)模的確定(4.1)、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估(17.1)等,，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行,。