2015《審計》選擇題易考點：信息技術對內部控制的影響

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期,，為幫助考生們在最后階段提高備考效率,，我們根據2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結了《審計》科目的選擇題,、簡答題和綜合題易考點,，下面我們一起來復習2015《審計》選擇題易考點：信息技術對內部控制的影響 。

　　本考點能力等級：

　　能力等級1——知識理解能力

　　考生應當理解注冊會計師執(zhí)業(yè)所需專業(yè)學科的基本理論,、基本原理和相關概念,。

　　本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術對審計的影響第一節(jié)信息技術對內部控制的影響的內容,。

　　選擇題易考點：信息技術對內部控制的影響

　　一、對信息技術的考慮

　　(一)在計算機產生以前

　　1.在計算機產生以前,，企業(yè)內部的信息處理最初是以手工處理的方式進行的,。

　　2.一個企業(yè)的會計部門，通過不同崗位之間的分工協作,，將日常經營活動中產生的財務資料進行加工處理，形成企業(yè)內部和外部需要的各種紙質會計信息。這種情況下的審計方式毫無疑問是手工的形式。

　　(二)隨著計算機的普及尤其是微型計算機的大眾化

　　隨著計算機的普及尤其是微型計算機的大眾化,，一些企業(yè)開始用計算機來處理部分會計資料,。

　　例如，工資管理程序、存貨管理程序等,，逐步用機器替代了部分人工勞動,。但由于計算機處理的范圍還比較小，注冊會計師可以忽略計算機的存在,，直接對打印出來的紙質文檔進行審計。

　　(三)會計信息技術化的大規(guī)模普及

　　1.由于會計信息技術化的大規(guī)模普及,，大部分企業(yè)的會計處理已經實現信息化。

　　2.注冊會計師開始意識到信息技術審計的重要性,，但這時人們對信息技術審計的認識還停留在對財務數據的采集和分析階段,，注冊會計師仍然可以繞過信息系統(tǒng)，對財務數據和報表進行核實,，以獲取審計證據,。

　　(四)伴隨著會計信息技術化的成熟

　　1.伴隨著會計信息技術化的成熟，以ERP為代表的企業(yè)信息系統(tǒng)的高度集成逐漸開始興起,。

　　2.這時的企業(yè)信息系統(tǒng)已不僅僅是一個孤立的系統(tǒng),，而是集財務、人事,、供銷,、生產為一體的綜合性系統(tǒng)，財務信息只是這個系統(tǒng)所處理信息的一部分,，因此,，注冊會計師必須在規(guī)劃和執(zhí)行審計工作時對企業(yè)信息技術進行全面考慮,。

　　二,、信息技術與財務報告的關系

　　(一)有效的信息系統(tǒng)實現的功能

　　有效的信息系統(tǒng)需要實現下列功能并保留記錄結果：

　　1.識別和記錄全部授權交易;

　　2.及時,、詳細記錄交易內容,，并在財務報告中對全部交易進行適當分類;

　　3.衡量交易價值，并在財務報告中適當體現相關價值;

　　4.確定交易發(fā)生期間,，并將交易記錄在適當的會計期間;

　　5.將相關交易信息在財務報告中作適當披露,。

　　(二)考慮信息的特征

　　1.注冊會計師在進行財務報表審計時，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據,，則必須考慮相關信息和報告的質量，而財務報告相關的信息質量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當的控制來實現的,。

　　2.注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性,、授權體系及訪問權限制等四個方面特征。

　　三,、信息技術對內部控制的積極影響

　　(一)人工控制,、信息系統(tǒng)對控制的影響(教材P95)

　　1.在信息技術環(huán)境下,，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代。

　　2.如果被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務,，并不意味著人工控制被完全取代,。

　　3.信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度,。

　　4.在基于信息技術的信息系統(tǒng)中,，系統(tǒng)進行自動操作來實現對交易信息的創(chuàng)建、記錄,、處理和報告,，并將相關信息保存為電子形式，但相關控制活動也可能同時包括手工的部分,。

　　5.由于被審計單位信息技術的特點及復雜程度不同,，被審計單位的手工及自動控制的組合方式往往會有所區(qū)別。

　　(二)在信息技術環(huán)境下,，自動控制能為企業(yè)帶來的好處(5個方面)

　　1.自動控制能夠有效處理大流量交易及數據,，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法;

　　2.自動控制比較不容易被繞過;

　　3.自動信息系統(tǒng)、數據庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現有效的職責分離;

　　4.自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性,、準確性,，并使信息變得更易獲取;

　　5.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。