2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的定義

　　(二)兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　(三)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第一章審計(jì)概述第五節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　(一)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的定義

　　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性,。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān),，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在。

　　(二)兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(理解要點(diǎn))

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系,，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定,。

　　(2)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān),，如經(jīng)濟(jì)蕭條,。

　　(3)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定;相反,，此類風(fēng)險(xiǎn)增大了任何數(shù)目的不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān),。

　　2.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(理解要點(diǎn))

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮各類交易,、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮的結(jié)果直接有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍,。

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次獲取審計(jì)證據(jù),，以便能夠在審計(jì)工作完成時(shí),，以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),。

　　(三)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)(理解要點(diǎn))

　　1.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，或者說(shuō),，固有風(fēng)險(xiǎn),、控制風(fēng)險(xiǎn)均屬于認(rèn)定層次，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次,。

　　y=k/x

　　2.某些類別的交易,、賬戶余額和披露及其認(rèn)定，固有風(fēng)險(xiǎn)較高,。例如：

　　(1)復(fù)雜的計(jì)算比簡(jiǎn)單計(jì)算更可能出錯(cuò);

　　(2)受重大計(jì)量不確定性影響的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性較大;

　　(3)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素也可能影響固有風(fēng)險(xiǎn),，比如，技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊,，進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯(cuò)報(bào)(計(jì)價(jià)認(rèn)定);

　　(4)維持經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資金匱乏,、被審計(jì)單位處于夕陽(yáng)行業(yè)，可能影響多個(gè)認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn),。

　　3.控制風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性,。

　　(2)由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在,。