2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：認(rèn)定

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：認(rèn)定,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)認(rèn)定的含義

　　(二)以存貨為例說(shuō)明認(rèn)定的含義

　　(三)與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

　　(四)與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

　　(五)與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第一章審計(jì)概述第三節(jié)審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：認(rèn)定

　　(一)認(rèn)定的含義

　　認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其(明確或隱含的表達(dá))用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào),。

　　【解讀】

　　1.認(rèn)定是管理層的表達(dá);

　　2.認(rèn)定是管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表要素作出的表達(dá);

　　3.管理層的表達(dá)有明確的(比如,，甲公司期末存貨1000萬(wàn)元),，也有隱含的表達(dá)(存貨1000萬(wàn)元是甲公司擁有或控制的，沒(méi)有被抵押);

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于管理層的認(rèn)定來(lái)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào);

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的錯(cuò)報(bào)源于管理層認(rèn)定中不恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá);

　　6.如果管理層的認(rèn)定存在不恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則根據(jù)管理層認(rèn)定的“不恰當(dāng)”的表達(dá)確定財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的類別;

　　7.管理層的認(rèn)定“在先”,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)管理層認(rèn)定確定的錯(cuò)報(bào)“在后”。

　　(二)以存貨為例說(shuō)明認(rèn)定的含義

　　假設(shè)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表(12月31日)所列示的期末存貨項(xiàng)目(金額)1000萬(wàn)元,，根據(jù)認(rèn)定的含義,，存貨1000萬(wàn)元包括四種含義：

　　1.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表(12月31日)的資產(chǎn)中，所記錄的存貨1000萬(wàn)元是存在的,。言外之意,，不是“虛假的”。

　　【問(wèn)】與其相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序是什么呢?

　　2.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表(12月31日)的資產(chǎn)中,，所記錄的存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中,，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。言外之意,，金額正好是1000萬(wàn)元,，一分不多，一分也不少,。

　　【問(wèn)】與其相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序是什么呢?

　　3.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表(12月31日)的資產(chǎn)中,，所有應(yīng)當(dāng)記錄的1000萬(wàn)元存貨均已記錄。言外之意,，沒(méi)有少記一分,。

　　【問(wèn)】與其相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序是什么呢?

　　4.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表(12月31日)的資產(chǎn)中，記錄的存貨1000萬(wàn)元均由甲公司擁有或控制,。言外之意,，存貨沒(méi)有受到留置權(quán)限制，沒(méi)有被抵押或作為擔(dān)保物,。

　　【問(wèn)】與其相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序是什么呢?

　　(三)與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

　　1.發(fā)生：記錄的交易或事項(xiàng)已發(fā)生,，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

　　2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄,。

　　3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄,。

　　4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

　　5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶,。

　　(四)與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

　　1.存在：記錄的資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的,。

　　2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù),。

　　3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。

　　4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中,，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。

　　(五)與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定

　　1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易,、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生,，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

　　2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括,。

　　3.分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述,，且披露內(nèi)容表述清楚。

　　4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露,，且金額恰當(dāng),。