2015《審計》預習考點：控制測試的范圍

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期,，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》預習考點：控制測試的范圍,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)確定控制測試范圍的考慮因素

　　(二)對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　(三)測試兩個層次控制時注意的問題

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第八章風險應對第三節(jié)控制測試的內(nèi)容,。

　　【知識點】：控制測試的范圍

　　(一)確定控制測試范圍的考慮因素

　　對于控制測試的范圍，其含義主要是指某項控制活動的測試次數(shù),。注冊會計師應當設計控制測試,，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運行的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),。

　　當針對控制運行的有效性需要獲取更具說服力的審計證據(jù)時,，可能需要擴大控制測試的范圍。在確定控制測試的范圍時,，除考慮對控制的信賴程度外,，注冊會計師還可能考慮以下因素：

　　1.在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率,�,？刂茍�(zhí)行的頻率越高,，控制測試的范圍越大。

　　2.在所審計期間,，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度,。

　　擬信賴控制運行有效性的時間長度不同，在該時間長度內(nèi)發(fā)生的控制活動次數(shù)也不同,。注冊會計師需要根據(jù)擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍,。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大,。

　　3.控制的預期偏差

　　控制的預期偏差率越高,，需要實施控制測試的范圍越大。如果控制的預期偏差率過高,，注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平,，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的。

　　(二)對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　1.通常無須擴大控制測試的范圍

　　除非系統(tǒng)(包括系統(tǒng)使用的表格,、文檔或其他永久性數(shù)據(jù))發(fā)生變動,，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍。

　　2.測試一項自動化應用控制以確定其持續(xù)有效運行

　　對于一項自動化應用控制,，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制,，注冊會計師需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行：

　　(1)測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性;

　　(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動,，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制;

　　(3)確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本,。

　　(三)測試兩個層次控制時注意的問題

　　控制測試可用于被審計單位每個層次的內(nèi)部控制。

　　整體層次控制測試通常更加主觀(如管理層對勝任能力的重視),。對整體層次控制進行測試,，通常比業(yè)務流程層次控制(如檢查付款是否得到授權)更難以記錄。因此,，整體層次控制和信息技術一般控制的評價通常記錄的是文件備忘錄和支持性證據(jù),。

　　注冊會計師最好在審計的早期測試整體層次控制。原因在于對這些控制測試的結(jié)果會影響其他計劃審計程序的性質(zhì)和范圍,。

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點由于內(nèi)容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容,，需要查詢最新知識點內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關》系列參考書及相關課程。