2014《審計(jì)》答疑精選：替換原來執(zhí)行替代程序的底稿

　　【東奧小編】2014年注冊會計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,，以下是東奧會計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會考試《審計(jì)》科目第六章審計(jì)工作底稿的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺,。

　　【提問原題】：

　　原題：簡答題

　　A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　(1)A注冊會計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中記錄擬對固定資產(chǎn)采購與付款循環(huán)采用綜合性方案,，因在測試控制時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運(yùn)行無效,，將其改為實(shí)質(zhì)性方案，重新編制具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿,，并替代原具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿,。

　　(2)A注冊會計(jì)師擬利用2011年度審計(jì)中獲取的有關(guān)存貨和成本循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿,。

　　(3)A注冊會計(jì)師在對銷售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí),，將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識別特征記錄于審計(jì)工作底稿,。

　　(4)審計(jì)報(bào)告日后,，A注冊會計(jì)師對在審計(jì)報(bào)告日前收到的應(yīng)付賬款詢證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)其金額和性質(zhì)均不重大,，并記錄于審計(jì)工作底稿,。

　　(5)在歸整審計(jì)檔案時(shí)，A注冊會計(jì)師刪除了固定資產(chǎn)減值測試審計(jì)工作底稿初稿,。

　　(6)在完成審計(jì)檔案歸整工作后,，A注冊會計(jì)師收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，其結(jié)果顯示無差異,。A注冊會計(jì)師將其歸入審計(jì)檔案,，并刪除了在審計(jì)過程中實(shí)施的相關(guān)替代程序的審計(jì)工作底稿。

　　要求：

　　針對上述第(1)至(6)項(xiàng),，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng)，簡要說明理由,。

　　正確答案：

　　(1)不恰當(dāng),。注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄在審計(jì)過程中對具體審計(jì)計(jì)劃作出的任何重大修改(綜合性方案改為實(shí)質(zhì)性方案)和理由,。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng),。識別特征應(yīng)當(dāng)具有唯一性,，發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量不具有唯一性/注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將銷售發(fā)票編號作為識別特征記錄于審計(jì)工作底稿,。

　　(4)不恰當(dāng),。在出具審計(jì)報(bào)告前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對收到的應(yīng)付賬款詢證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查,，并記錄于審計(jì)工作底稿,。

　　(5)恰當(dāng)。

　　(6)不恰當(dāng),。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后,，注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

　　知識點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的格式,、要素和范圍, 審計(jì)工作底稿的歸檔

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　第五項(xiàng),，如果是底稿歸檔完成之前，報(bào)告日之后,，收到回函了能把當(dāng)初的替代程序的底稿替換掉么?

　　【東奧會計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　您問的是事項(xiàng)六嗎?事項(xiàng)五是在歸整檔案的時(shí)候，而事項(xiàng)六是在完成審計(jì)檔案的歸整工作后,。在完成審計(jì)檔案的歸檔后，注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿,。如果是想問事項(xiàng)五,，麻煩您把問題寫清楚，老師在幫您回答

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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