2014《審計》答疑精選：審計工作底稿的編制要求

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,，以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2014注會考試《審計》科目第六章審計工作底稿的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進行查漏補缺,。

　　【提問原題】：

　　原題：簡答題

　　A注冊會計師負責(zé)對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計,。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：

　　(3)A注冊會計師在審計過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),，并因此出具了保留意見的審計報告,。A注冊會計師將該事項作為重大事項[4/4]記錄在審計工作底稿中。

　　要求：指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),，簡要說明理由,。

　　正確答案：

　　(3)恰當(dāng)。

　　知識點：審計工作底稿的編制要求

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　1.不重要的內(nèi)部控制需要了解嗎?了解內(nèi)部控制必須要執(zhí)行穿行測試嗎?

　　2.一般而言,，如果了解到業(yè)務(wù)流程層面的某些控制是無效的，或者注冊會計師并不打算信賴控制,，就沒有必要進一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。

　　例外情況：如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平,，或者針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動,。

　　這兩句話是什么意思呢?第一句的意思是可以不接著了解了還是說不需要控制測試了?因為了解不是必須做的嗎?但是如果是控制測試它又用“了解”這個詞,。,。,。第二句連起來就更不懂了,，不是了解不管怎樣都要做嗎?為什么“如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平,，或者針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動,�,！逼渌�情況不也是必須的嗎?還是也是指控制測試的意思?那又不懂了,，,，,，難道特別風(fēng)險就一定要做控制測試嗎?不打算信任內(nèi)部控也要做嗎,？

　　3.又看到個問題,，放過來了,，控制測試的范圍和擬獲取的有關(guān)認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性是同向變動還是反向變動?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　1.注冊會計師需要了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制,，因此不管控制重要與否,，只要與審計相關(guān)，就應(yīng)當(dāng)了解,。對于重要的業(yè)務(wù)流程的控制，必須執(zhí)行穿行測試,。

　　2. ①第一句：如果了解以后發(fā)現(xiàn)控制無效,，或者不打算信賴這個控制了,，就不再進一步了解了,。既然不了解了,，不信賴了，后面也就不需要控制測試了,。

　�,、诹私馐秋L(fēng)險評估階段的,，只是說現(xiàn)在都不了解控制了,，后面的控制測試也就沒法做了,。

　�,、� 對整個控制而言,，是必須了解的，但是初步了解以后,，發(fā)現(xiàn)某些控制是無效的，就可以不進一步了解這些控制了,。當(dāng)然不可能所有控制都是無效的,，還可以進一步了解其他控制,。

　　④ 如果實質(zhì)性程序不行,，我們就只有依賴控制了,，那么此時就需要繼續(xù)了解針對這些風(fēng)險的控制,。

　　3.越相關(guān)、越可靠,，那么控制測試的范圍可能越小;但是證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的不足,，不能僅靠擴大控制測試范圍來彌補。這個涉及到證據(jù)充分性和適當(dāng)性的關(guān)系,，可以翻閱一下第三章,。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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