2014《審計(jì)》答疑精選：審計(jì)工作底稿的編制要求

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《審計(jì)》科目第六章審計(jì)工作底稿的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺,。

　　【提問(wèn)原題】：

　　原題：簡(jiǎn)答題

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中無(wú)法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并因此出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)[4/4]記錄在審計(jì)工作底稿中。

　　要求：指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

　　正確答案：

　　(3)恰當(dāng)。

　　知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的編制要求

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　1.不重要的內(nèi)部控制需要了解嗎?了解內(nèi)部控制必須要執(zhí)行穿行測(cè)試嗎?

　　2.一般而言,，如果了解到業(yè)務(wù)流程層面的某些控制是無(wú)效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算信賴控制,，就沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制,。

　　例外情況：如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平,，或者針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng),。

　　這兩句話是什么意思呢?第一句的意思是可以不接著了解了還是說(shuō)不需要控制測(cè)試了?因?yàn)榱私獠皇潜仨氉龅膯?但是如果是控制測(cè)試它又用“了解”這個(gè)詞。,。,。第二句連起來(lái)就更不懂了，不是了解不管怎樣都要做嗎?為什么“如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平,，或者針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng),。”其他情況不也是必須的嗎?還是也是指控制測(cè)試的意思?那又不懂了,，,，,，難道特別風(fēng)險(xiǎn)就一定要做控制測(cè)試嗎?不打算信任內(nèi)部控也要做嗎？

　　3.又看到個(gè)問(wèn)題,，放過(guò)來(lái)了，控制測(cè)試的范圍和擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性是同向變動(dòng)還是反向變動(dòng)?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制,，因此不管控制重要與否，只要與審計(jì)相關(guān),，就應(yīng)當(dāng)了解,。對(duì)于重要的業(yè)務(wù)流程的控制,，必須執(zhí)行穿行測(cè)試。

　　2. ①第一句：如果了解以后發(fā)現(xiàn)控制無(wú)效,，或者不打算信賴這個(gè)控制了，就不再進(jìn)一步了解了,。既然不了解了，不信賴了,，后面也就不需要控制測(cè)試了。

　�,、诹私馐秋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的,，只是說(shuō)現(xiàn)在都不了解控制了，后面的控制測(cè)試也就沒(méi)法做了,。

　　③ 對(duì)整個(gè)控制而言,，是必須了解的，但是初步了解以后,，發(fā)現(xiàn)某些控制是無(wú)效的，就可以不進(jìn)一步了解這些控制了,。當(dāng)然不可能所有控制都是無(wú)效的,，還可以進(jìn)一步了解其他控制,。

　　④ 如果實(shí)質(zhì)性程序不行,，我們就只有依賴控制了，那么此時(shí)就需要繼續(xù)了解針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的控制,。

　　3.越相關(guān)、越可靠,，那么控制測(cè)試的范圍可能越小;但是證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的不足，不能僅靠擴(kuò)大控制測(cè)試范圍來(lái)彌補(bǔ),。這個(gè)涉及到證據(jù)充分性和適當(dāng)性的關(guān)系，可以翻閱一下第三章,。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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