2014《審計(jì)》答疑精選：信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制怎么區(qū)分

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《審計(jì)》科目第五章信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　感覺(jué)兩者具體情況下還是很難區(qū)分,，考到多選題會(huì)很糾結(jié)

　　麻煩老師幫忙詳細(xì)辨析一下怎么判斷,，謝謝!

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制怎么區(qū)分：

　　1.以開(kāi)車為例,。一般控制就是要求車輛狀況良好,，包括定期維護(hù)保養(yǎng)、換機(jī)油,、換輪胎,、加油等;應(yīng)用控制就是要求開(kāi)車人遵守交通規(guī)則、不超速,、不超載,、不撞人,。

　　2.直觀地說(shuō),，一般控制是針對(duì)計(jì)算機(jī)運(yùn)行的控制,，這種控制的目的是保證計(jì)算機(jī)本身的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，屬于基礎(chǔ)性控制,。很明顯,，不論應(yīng)用控制的內(nèi)容是什么,，如果計(jì)算機(jī)不能正常運(yùn)行,，難以實(shí)現(xiàn)正常的應(yīng)用控制,。

　　理論上講，信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全,，對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施,。一般控制的政策和程序與多個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān),，有助于保證信息系統(tǒng)持續(xù)恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)行(包括信息的完整性和數(shù)據(jù)的安全性),，支持應(yīng)用控制作用的有效發(fā)揮。

　　一般控制具體包括程序開(kāi)發(fā),、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等四個(gè)方面,。常見(jiàn)的一般控制表現(xiàn)為：數(shù)據(jù)中心和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行控制,，系統(tǒng)軟件的購(gòu)置,、修改及維護(hù)控制，接觸或訪問(wèn)權(quán)限控制,，應(yīng)用系統(tǒng)的購(gòu)置、開(kāi)發(fā)及維護(hù)控制,。一般控制還包括程序改變的控制、限制接觸程序和數(shù)據(jù)的控制,、與新版應(yīng)用軟件包實(shí)施有關(guān)的控制等,。

　　3.直觀地說(shuō)，應(yīng)用控制是針對(duì)具體業(yè)務(wù)的控制,。即使計(jì)算機(jī)得以正常運(yùn)行,，如果在針對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行應(yīng)用控制時(shí)輸入的應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)等不正確,，也難以達(dá)到控制目的,。

　　理論上講,，信息技術(shù)應(yīng)用控制是指主要在業(yè)務(wù)流程層面運(yùn)行的人工或自動(dòng)化程序,，與用于生成、記錄,、處理,、報(bào)告交易或其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的程序相關(guān),。

　　具體而言，應(yīng)用控制關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個(gè)要素：完整性,、準(zhǔn)確性、經(jīng)過(guò)授權(quán)和訪問(wèn)限制以及與應(yīng)用控制相對(duì)應(yīng)的手工控制,。通常包括檢查數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性，審核賬戶和試算平衡表,，設(shè)置對(duì)輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號(hào)的自動(dòng)檢査，以及對(duì)例外報(bào)告進(jìn)行人工干預(yù),。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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