審計領(lǐng)域

一些可能適用的具有不可預(yù)見性的審計程序

銷售和

應(yīng)收賬款

向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工詢問，例如負責(zé)處理大客戶賬戶的銷售部人員

改變實施實質(zhì)性分析程序的對象,，例如對收入按細類進行分析

針對銷售和銷售退回延長截止測試期間

實施以前未曾考慮過的審計程序,，例如：

①函證確認銷售條款或者選定銷售額較不重要，以前未曾關(guān)注的銷售交易,，例如對出口銷售實施實質(zhì)性程序。

②實施更細致的分析程序,，例如使用計算機輔助審計技術(shù)復(fù)核銷售及客戶賬戶,。

③測試以前未曾函證過的賬戶余額,，例如，金額為負或是零的賬戶,，或者余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶,。

④改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲,。

⑤對關(guān)聯(lián)公司銷售和相關(guān)賬戶余額,，除了進行函證外,，再實施其他審計程序進行驗證

審計領(lǐng)域

一些可能適用的具有不可預(yù)見性的審計程序

采購和

應(yīng)付賬款

如果以前未曾對應(yīng)付賬款余額普遍進行函證,，可考慮直接向供應(yīng)商函證確認余額,。如果經(jīng)常采用函證方式,，可考慮改變函證的范圍或者時間

對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的采購項目,，進行細節(jié)測試

使用計算機輔助審計技術(shù)審閱采購和付款賬戶,，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項目，例如是否有不同的供應(yīng)商使用相同的銀行賬戶

審計領(lǐng)域

一些可能適用的具有不可預(yù)見性的審計程序

固定資產(chǎn)

對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進行測試，例如考慮實地盤查一些價值較低的固定資產(chǎn),，如汽車和其他設(shè)備等

修改分支機構(gòu)審計工作范圍或者區(qū)域（如增加某些較次要分支機構(gòu)的審計工作量,，或?qū)嵉厝シ种�機構(gòu)開展審計工作）

審計領(lǐng)域

一些可能適用的具有不可預(yù)見性的審計程序

存貨

向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問,，例如采購、銷售,、生產(chǎn)人員等

在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨監(jiān)盤

審計領(lǐng)域

一些可能適用的具有不可預(yù)見性的審計程序

現(xiàn)金和銀行存款

多選幾個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行測試

對有大量銀行賬戶的，考慮改變抽樣方法