2013《審計》高頻考點：控制測試的樣本設計

　　【小編導言】我們一起來學習2013《審計》高頻考點：控制測試的樣本設計,。本考點屬于《審計》第八章審計抽樣第四節(jié)審計抽樣的基本概念的內(nèi)容,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.測試目標

　　2.測試的總體

　　3.定義抽樣單元

　　4.定義誤差構成條件

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復習程度：熟悉掌握本考點。

　　【高頻考點】：控制測試的樣本設計

　　1.測試目標

　　審計抽樣運用于控制測試時,，其測試目標是獲取關于某項控制活動的運行是否有效的證據(jù),。

　　2.測試的總體

　　(1)評價總體的適當性

　　注冊會計師應確定總體適合于控制測試的審計目標，包括適合于測試的方向(順流程,、逆流程),。

　　例如：測試用以保證所有發(fā)運商品均已開單的控制是否有效運行，注冊會計師應將所有已發(fā)運的項目作為總體。

　　(2)評價總體的完整性

　　注冊會計師應當從總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性,。

　　比如：從總體項目內(nèi)容來看,，從檔案中選取付款證明，除非確信所有的付款證明都已歸檔,，否則注冊會計師不能對該期間的所有付款證明做出結論,，因為既然已經(jīng)記入檔案，說明已經(jīng)付款,，從已經(jīng)付款的內(nèi)容中選取樣本檢查是否付款,，最后得出的結論是每一個都付款了。

　　比如：從總體項目涉及時間來看,，如果對某一控制活動在財務報告期間是否有效運行做出結論,，總體應包括來自整個報告期間的所有相關項目;

　　又比如：如果對一年中前10個月的控制活動使用審計抽樣做出結論，對剩余的兩個月則使用替代審計程序或單獨選取樣本,。

　　3.定義抽樣單元

　　在控制測試中,，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的文件資料，一個記錄或其中一行,。

　　4.定義誤差構成條件

　　在控制測試中,，誤差是指控制偏差，實際工作中常常采用偏差率的表現(xiàn)形式,。

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