2013《審計》高頻考點：非抽樣風險對審計測試的影響

　　【小編導言】我們一起來學習2013《審計》高頻考點：非抽樣風險對審計測試的影響,。本考點屬于《審計》第八章審計抽樣第四節(jié)審計抽樣的基本概念的內(nèi)容,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.非抽樣風險的含義

　　2.可能導致非抽樣風險的原因

　　3.降低非抽樣風險的審計思路

　　4.非抽樣風險對審計工作的影響

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★

　　復習程度：掌握本考點，重點掌握前三項內(nèi)容,。

　　【高頻考點】：非抽樣風險對審計測試的影響

　　(一)非抽樣風險的含義(重點掌握)

　　非抽樣風險是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結(jié)論的風險,。

　　【相關說明5】非抽樣風險是一個相對于“抽樣風險”的概念。

　　抽樣風險是因為選取和測試樣本時樣本規(guī)模低于百分之百的因素導致,，而非抽樣風險與樣本規(guī)模沒有關系,，但是二者的環(huán)境都是在“審計抽樣”中。

　　特別說明的是,，很多考生朋友在學習“非抽樣風險”時常常試圖與“檢查風險”進行比較,，甚至為了得出某種結(jié)論而不斷發(fā)問和糾結(jié)。

　　事實上,，“非抽樣風險”和“檢查風險”是在完全不同審計環(huán)境中的不同審計問題,。

　　當我們討論“檢查風險”時，對應的概念是“審計風險,、重大錯報風險”,，即基于審計風險模型時的檢查風險。

　　(二)可能導致非抽樣風險的原因(重點掌握)

　　1.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標,。例如,，確認應付賬款的漏記(確認完整性認定是否存在錯報)，卻把應付賬款明細賬作為總體,。

　　2.注冊會計師未能適當?shù)囟�義控制偏差或錯報,，導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報。

　　例如,，注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權控制的有效性時,，未將簽字人未得到適當授權的情況界定為控制偏差,。

　　3.注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序。

　　例如,，注冊會計師通過觀察固定資產(chǎn)來證實其所有權,。

　　4.注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。

　　例如,，注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差,。

　　注冊會計師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差,，也可能導致得出不恰當?shù)慕Y(jié)論,。

　　(三)降低非抽樣風險的審計思路(重點掌握)

　　通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇�,、監(jiān)督和復核,，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平,。

　　(四)非抽樣風險對審計工作的影響

　　非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有一定的影響,。

　　2013《審計》單選題：抽樣風險和非抽樣風險

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