貸款或擔(dān)保的情形

評(píng)價(jià)不利影響

防范措施

1.從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或獲得貸款擔(dān)保

(1)審計(jì)客戶不按照正常的程序,、條款和條件提供貸款或擔(dān)保

沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退�平�?SPAN lang=EN-US xml:lang="EN-US">

(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序,、條款和條件，從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款

由網(wǎng)絡(luò)中未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)并且未接受該貸款的會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核已執(zhí)行的工作,。

(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬按正常的程序,、條款和條件從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款或擔(dān)保

不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。

2.從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保

因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

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3.向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁��?dān)保

因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

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4.在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶

按照正常的商業(yè)條件開立存款或交易賬戶

不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。

商業(yè)關(guān)系

評(píng)價(jià)不利影響

防范措施

1．與審計(jì)客戶或?qū)徲?jì)客戶高級(jí)管理人員之間存在商業(yè)關(guān)系

自身利益或外在壓力

(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：不得介入此類商業(yè)關(guān)系,；如果存在，應(yīng)當(dāng)予以終止,。

（2）項(xiàng)目組成員：調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組,。

（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬：必要時(shí)采取防范措施

2在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而審計(jì)客戶或其董事,、高級(jí)管理人員也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益

在同時(shí)滿足下列條件時(shí),，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響：

(1)這種商業(yè)關(guān)系對(duì)于他們以及審計(jì)客戶均不重要

(2)該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)一個(gè)或幾個(gè)投資者并不重大

(3)該經(jīng)濟(jì)利益不能使一個(gè)或幾個(gè)投資者控制該實(shí)體

3．從審計(jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)

可能因自身利益產(chǎn)生不利影響：

區(qū)分：是否按照正常的商業(yè)程序、是否屬于交易性質(zhì)特殊或金額重大,。

（1）取消交易或降低交易規(guī)模,；

（2）將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

家庭和私人關(guān)系類型

評(píng)價(jià)不利影響因素

防范措施

1．審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬處在重要職位,，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)

密切關(guān)系

將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

2．審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在審計(jì)客戶中所處職位能夠?qū)�客戶的�?cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量施加重大影響

(1)主要近親屬在客戶中的
職位
(2)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色

(1)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組,；
(2)合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其職責(zé)范圍,。

3．審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事,、高級(jí)管理人員或特定員工

(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬的關(guān)系
(2)其他近親屬在客戶中的職位
(3)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色

4．審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的員工存在密切關(guān)系（非近親屬），并且該員工處于重要職位

(1)該員工與審計(jì)項(xiàng)目組成員的關(guān)系
(2)該員工在客戶中的職位
(3)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色

5．事務(wù)所中審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或員工,，與審計(jì)客戶的董事,、高級(jí)管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關(guān)系

(1)該合伙人或員工與審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工之間的關(guān)系
(2)該合伙人或員工與審計(jì)項(xiàng)目組之間的相互影響
(3)該合伙人或員工在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的角色
(4) 董事、高級(jí)管理人員或特定員工在審計(jì)客戶中的職位

(1)合理安排該合伙人或員工的職責(zé),，以減少對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組可能產(chǎn)生的影響,；
(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計(jì)工作。