2013注會綜合階段考試總復(fù)習(xí)——審計篇

　　第一部分 職業(yè)道德

　　第一節(jié) 職業(yè)道德概念框架

　　一、職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵

　　職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法

　　總結(jié)：識別 評估 應(yīng)對

　　二,、對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施

　　(一)產(chǎn)生不利影響的因素

　　包括：自身利益,、自我評價、過度推介,、密切關(guān)系和外在壓力,。

　　(二)防范措施

　　具體業(yè)務(wù)層面的防范措施(7種)

　　①對已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù),，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊會計師進(jìn)行復(fù)核,，或在必要時提供建議;

　　②對已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù),，由鑒證業(yè)務(wù)項目組以外的注冊會計師進(jìn)行復(fù)核,，或在必要時提供建議;

　　③向客戶審計委員會,、監(jiān)管機構(gòu)或注冊會計師協(xié)會咨詢;

　�,、芘c客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題;

　�,、菹蚩蛻糁卫韺诱f明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費的范圍;

　�,、抻善渌麜�計師事��(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù);

　　⑦輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工,。

　　三,、利益沖突

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)可能產(chǎn)生利益沖突的具體情形，采取下列防范措施：

　　1.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與客戶存在利益沖突,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶,，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù);

　　2.如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù);

　　3.如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個以上客戶提供服務(wù),，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶,，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

　　如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù),，注冊會計師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù),。

　　◆除采取上述防范措施外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)采取下列一種或多種防范措施：

　　1.分派不同的項目組為相關(guān)客戶提供服務(wù);

　　2.實施必要的保密程序,，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息,。例如，對不同的項目組實施嚴(yán)格的隔離程序,，做好數(shù)據(jù)文檔的安全保密工作;

　　3.向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的指引;

　　4.要求會計師事務(wù)所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議;

　　5.由未參與執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的高級員工定期復(fù)核防范措施的執(zhí)行情況,。

　　四、應(yīng)客戶的要求提供第二次意見

　　五,、收費