2013《審計》重要知識點：在整體層面了解內(nèi)部控制

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計》重要知識點：在整體層面了解內(nèi)部控制,。

　　風(fēng)險評估名片：風(fēng)險評估(Risk Assessment) 是指，在風(fēng)險事件發(fā)生之前或之后(但還沒有結(jié)束),，該事件給人們的生活,、生命、財產(chǎn)等各個方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作,。即,，風(fēng)險評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.對整體層面內(nèi)部控制了解的人員

　　2.對整體層面內(nèi)部控制了解的重點

　　3.對整體層面內(nèi)部控制了解的方法

　　4.對整體層面內(nèi)部控制了解的內(nèi)容

　　5.對整體層面內(nèi)部控制了解的記錄

　　6.整體層面的內(nèi)部控制與控制環(huán)境的關(guān)系

　　本知識點屬于《審計》第十一章風(fēng)險評估第四節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容,。

　　【重要知識點】：在整體層面了解內(nèi)部控制

　　(一)對整體層面內(nèi)部控制了解的人員

　　對整體層面內(nèi)部控制的了解由項目組中對被審計單位情況比較了解且較有經(jīng)驗的成員負責(zé),，同時需要項目組其他成員的參與和配合。

　　(二)對整體層面內(nèi)部控制了解的重點

　　1.對于連續(xù)審計,，注冊會計師可以重點關(guān)注整體層面內(nèi)部控制的變化情況,，包括由于被審計單位及其環(huán)境的變化而導(dǎo)致內(nèi)部控制發(fā)生的變化以及采取的對策。

　　2.注冊會計師還需要特別考慮因舞弊而導(dǎo)致重大錯報的可能性及其影響,。

　　(三)對整體層面內(nèi)部控制了解的方法

　　1.詢問被審計單位人員;

　　2.觀察特定控制的應(yīng)用;

　　3.檢查文件和報告;

　　4.執(zhí)行穿行測試,。

　　(四)對整體層面內(nèi)部控制了解的內(nèi)容

　　在了解內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位整體層面的內(nèi)部控制的設(shè)計進行評價，并確定其是否得到執(zhí)行,。

　　(五)對整體層面內(nèi)部控制了解的記錄

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)將對被審計單位整體層面內(nèi)部控制各要素的了解要點和實施的風(fēng)險評估程序及其結(jié)果等形成審計工作記錄，并對影響注冊會計師對整體層面內(nèi)部控制有效性進行判斷的因素加以詳細記錄,。

　　(六)整體層面的內(nèi)部控制與控制環(huán)境的關(guān)系

　　財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境,，因此，注冊會計師在評估財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險時,，應(yīng)當(dāng)將被審計單位整體層面的內(nèi)部控制狀況和了解到的被審計單位及其環(huán)境其他方面的情況結(jié)合起來考慮,。

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