2013《審計》重要知識點：在整體層面了解內(nèi)部控制

　　【小編導言】我們一起來學習2013《審計》重要知識點：在整體層面了解內(nèi)部控制,。

　　風險評估名片：風險評估(Risk Assessment) 是指,，在風險事件發(fā)生之前或之后(但還沒有結束)，該事件給人們的生活,、生命,、財產(chǎn)等各個方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作。即,，風險評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.對整體層面內(nèi)部控制了解的人員

　　2.對整體層面內(nèi)部控制了解的重點

　　3.對整體層面內(nèi)部控制了解的方法

　　4.對整體層面內(nèi)部控制了解的內(nèi)容

　　5.對整體層面內(nèi)部控制了解的記錄

　　6.整體層面的內(nèi)部控制與控制環(huán)境的關系

　　本知識點屬于《審計》第十一章風險評估第四節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　【重要知識點】：在整體層面了解內(nèi)部控制

　　(一)對整體層面內(nèi)部控制了解的人員

　　對整體層面內(nèi)部控制的了解由項目組中對被審計單位情況比較了解且較有經(jīng)驗的成員負責,，同時需要項目組其他成員的參與和配合,。

　　(二)對整體層面內(nèi)部控制了解的重點

　　1.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以重點關注整體層面內(nèi)部控制的變化情況,，包括由于被審計單位及其環(huán)境的變化而導致內(nèi)部控制發(fā)生的變化以及采取的對策,。

　　2.注冊會計師還需要特別考慮因舞弊而導致重大錯報的可能性及其影響。

　　(三)對整體層面內(nèi)部控制了解的方法

　　1.詢問被審計單位人員;

　　2.觀察特定控制的應用;

　　3.檢查文件和報告;

　　4.執(zhí)行穿行測試,。

　　(四)對整體層面內(nèi)部控制了解的內(nèi)容

　　在了解內(nèi)部控制的各構成要素時,，注冊會計師應當對被審計單位整體層面的內(nèi)部控制的設計進行評價，并確定其是否得到執(zhí)行,。

　　(五)對整體層面內(nèi)部控制了解的記錄

　　注冊會計師應當將對被審計單位整體層面內(nèi)部控制各要素的了解要點和實施的風險評估程序及其結果等形成審計工作記錄,，并對影響注冊會計師對整體層面內(nèi)部控制有效性進行判斷的因素加以詳細記錄。

　　(六)整體層面的內(nèi)部控制與控制環(huán)境的關系

　　財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境,，因此,，注冊會計師在評估財務報表層次的重大錯報風險時，應當將被審計單位整體層面的內(nèi)部控制狀況和了解到的被審計單位及其環(huán)境其他方面的情況結合起來考慮,。

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