轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)




在注會(huì)稅法科目中,,該知識(shí)點(diǎn)主要講解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的流程、條件以及相應(yīng)的調(diào)整方法,。
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【所屬章節(jié)】
第十二章:國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)
第五節(jié):轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理
【知 識(shí) 點(diǎn)】
轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)分析評(píng)估被調(diào)查企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí),,應(yīng)當(dāng)在分析評(píng)估交易各方功能風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,選擇功能相對(duì)簡(jiǎn)單的一方作為被測(cè)試對(duì)象,。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行可比性分析時(shí),,優(yōu)先使用公開信息,也可以使用非公開信息,。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)分析評(píng)估被調(diào)查企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則時(shí),,可以根據(jù)實(shí)際情況選擇算術(shù)平均法、加權(quán)平均法或者四分位法等統(tǒng)計(jì)方法,,逐年分別或者多年度平均計(jì)算可比企業(yè)利潤(rùn)或者價(jià)格的平均值或者四分位區(qū)間,。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照可比利潤(rùn)水平或者可比價(jià)格對(duì)被調(diào)查企業(yè)各年度關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行逐年測(cè)試調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)采用四分位法分析評(píng)估企業(yè)利潤(rùn)水平時(shí),,企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)水平低于可比企業(yè)利潤(rùn)率區(qū)間中位值的,,原則上應(yīng)當(dāng)按照不低于中位值進(jìn)行調(diào)整。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)分析評(píng)估被調(diào)查企業(yè)為其關(guān)聯(lián)方提供的來料加工業(yè)務(wù),,在可比企業(yè)不是相同業(yè)務(wù)模式,,且業(yè)務(wù)模式的差異會(huì)對(duì)利潤(rùn)水平產(chǎn)生影響的情況下,應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)模式的差異進(jìn)行調(diào)整,,還原其不作價(jià)的來料和設(shè)備價(jià)值,。企業(yè)提供真實(shí)完整的來料加工產(chǎn)品整體價(jià)值鏈的相關(guān)資料,能夠反映各關(guān)聯(lián)方總體利潤(rùn)水平的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以就被調(diào)查企業(yè)與可比企業(yè)因料件還原產(chǎn)生的資金占用差異進(jìn)行可比性調(diào)整,,利潤(rùn)水平調(diào)整幅度超過10%的,應(yīng)當(dāng)重新選擇可比企業(yè),。除此之外,,對(duì)因營(yíng)運(yùn)資本占用不同產(chǎn)生的利潤(rùn)差異不作調(diào)整,。
4.企業(yè)向未執(zhí)行功能、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),、無實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用,,不符合獨(dú)立交易原則的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實(shí)施特別納稅調(diào)整,。
5.實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易,,只要該交易沒有直接或者間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少,原則上不作特別納稅調(diào)整,。
點(diǎn)撥
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第123條規(guī)定:企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,,不符合獨(dú)立交易原則,或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi),,進(jìn)行納稅調(diào)整?!貏e納稅調(diào)整的追溯期是10年
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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整”相關(guān)內(nèi)容,,以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題,學(xué)練結(jié)合,,快來打卡吧!
注:以上內(nèi)容選自劉穎老師注會(huì)《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)
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