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轉讓定價調查及調整_25年注會稅法學習要點

來源:東奧會計在線責編:mayuxuan2025-06-19 17:01:26
報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

注會稅法科目中,,該知識點主要講解稅務機關對企業(yè)的關聯交易實施轉讓定價調查的流程,、條件以及相應的調整方法,。

小火苗《稅法》各章學習要點匯總> | 備考資料注冊免費領取>

轉讓定價調查及調整_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第十二章:國際稅收稅務管理實務

第五節(jié):轉讓定價稅務管理

【知 識 點】

轉讓定價調查及調整

1.稅務機關分析評估被調查企業(yè)關聯交易時,,應當在分析評估交易各方功能風險的基礎上,,選擇功能相對簡單的一方作為被測試對象,。稅務機關在進行可比性分析時,,優(yōu)先使用公開信息,也可以使用非公開信息,。

2.稅務機關分析評估被調查企業(yè)關聯交易是否符合獨立交易原則時,,可以根據實際情況選擇算術平均法、加權平均法或者四分位法等統計方法,,逐年分別或者多年度平均計算可比企業(yè)利潤或者價格的平均值或者四分位區(qū)間,。稅務機關應當按照可比利潤水平或者可比價格對被調查企業(yè)各年度關聯交易進行逐年測試調整。稅務機關采用四分位法分析評估企業(yè)利潤水平時,,企業(yè)實際利潤水平低于可比企業(yè)利潤率區(qū)間中位值的,,原則上應當按照不低于中位值進行調整。

3.稅務機關分析評估被調查企業(yè)為其關聯方提供的來料加工業(yè)務,,在可比企業(yè)不是相同業(yè)務模式,,且業(yè)務模式的差異會對利潤水平產生影響的情況下,應當對業(yè)務模式的差異進行調整,,還原其不作價的來料和設備價值,。企業(yè)提供真實完整的來料加工產品整體價值鏈的相關資料,能夠反映各關聯方總體利潤水平的,,稅務機關可以就被調查企業(yè)與可比企業(yè)因料件還原產生的資金占用差異進行可比性調整,,利潤水平調整幅度超過10%的,應當重新選擇可比企業(yè),。除此之外,,對因營運資本占用不同產生的利潤差異不作調整。

4.企業(yè)向未執(zhí)行功能,、承擔風險、無實質性經營活動的境外關聯方支付費用,,不符合獨立交易原則的,,稅務機關可以按照已稅前扣除的金額全額實施特別納稅調整。

5.實際稅負相同的境內關聯方之間的交易,,只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少,,原則上不作特別納稅調整。

點撥

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第123條規(guī)定:企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來,,不符合獨立交易原則,,或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,,稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內,進行納稅調整,?!貏e納稅調整的追溯期是10年

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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“轉讓定價調查及調整”相關內容,以下為稅法科目的章節(jié)習題,,學練結合,,快來打卡吧!

章節(jié)刷題

注:以上內容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義

(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,,轉載請注明來自東奧會計在線)

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