轉讓定價調查及調整_25年注會稅法學習要點
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在注會稅法科目中,，該知識點主要講解稅務機關對企業(yè)的關聯交易實施轉讓定價調查的流程,、條件以及相應的調整方法,。
【所屬章節(jié)】
第十二章：國際稅收稅務管理實務
第五節(jié)：轉讓定價稅務管理
【知 識 點】
轉讓定價調查及調整
1.稅務機關分析評估被調查企業(yè)關聯交易時,，應當在分析評估交易各方功能風險的基礎上,，選擇功能相對簡單的一方作為被測試對象,。稅務機關在進行可比性分析時,，優(yōu)先使用公開信息，也可以使用非公開信息,。
2.稅務機關分析評估被調查企業(yè)關聯交易是否符合獨立交易原則時,，可以根據實際情況選擇算術平均法、加權平均法或者四分位法等統計方法,，逐年分別或者多年度平均計算可比企業(yè)利潤或者價格的平均值或者四分位區(qū)間,。稅務機關應當按照可比利潤水平或者可比價格對被調查企業(yè)各年度關聯交易進行逐年測試調整。稅務機關采用四分位法分析評估企業(yè)利潤水平時,，企業(yè)實際利潤水平低于可比企業(yè)利潤率區(qū)間中位值的,，原則上應當按照不低于中位值進行調整。
3.稅務機關分析評估被調查企業(yè)為其關聯方提供的來料加工業(yè)務,，在可比企業(yè)不是相同業(yè)務模式,，且業(yè)務模式的差異會對利潤水平產生影響的情況下，應當對業(yè)務模式的差異進行調整,，還原其不作價的來料和設備價值,。企業(yè)提供真實完整的來料加工產品整體價值鏈的相關資料，能夠反映各關聯方總體利潤水平的,，稅務機關可以就被調查企業(yè)與可比企業(yè)因料件還原產生的資金占用差異進行可比性調整,，利潤水平調整幅度超過10%的，應當重新選擇可比企業(yè),。除此之外,，對因營運資本占用不同產生的利潤差異不作調整。
4.企業(yè)向未執(zhí)行功能,、承擔風險、無實質性經營活動的境外關聯方支付費用,，不符合獨立交易原則的,，稅務機關可以按照已稅前扣除的金額全額實施特別納稅調整。
5.實際稅負相同的境內關聯方之間的交易,，只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少,，原則上不作特別納稅調整。
點撥
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第123條規(guī)定：企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來,，不符合獨立交易原則,，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內，進行納稅調整,?！貏e納稅調整的追溯期是10年
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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“轉讓定價調查及調整”相關內容，以下為稅法科目的章節(jié)習題,，學練結合,，快來打卡吧！
注：以上內容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義
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