稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-19 15:51:58

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在注會(huì)稅法科目中,，該知識(shí)點(diǎn)聚焦于跨國企業(yè)通過不合理的財(cái)務(wù)安排侵蝕稅基,、轉(zhuǎn)移利潤以規(guī)避納稅義務(wù)的行為,，以及國際社會(huì)為應(yīng)對(duì)這一問題所采取的行動(dòng)與制定的規(guī)則,?？忌趯W(xué)習(xí)時(shí)需關(guān)注其核心原則、具體措施以及相關(guān)案例分析,，注重理論與實(shí)際的結(jié)合,，同時(shí)要善于梳理知識(shí)框架，強(qiáng)化記憶關(guān)鍵要點(diǎn),。

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稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十二章：國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

第四節(jié)：國際反避稅

【知識(shí) 點(diǎn)】

稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目

稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目是由二十國集團(tuán)（以下簡稱“G20”）領(lǐng)導(dǎo)人背書,，并委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（以下簡稱“OECD”）推進(jìn)的國際稅改項(xiàng)目，是G20框架下各國攜手打擊國際逃避稅,，共同建立有利于全球經(jīng)濟(jì)增長的國際稅收規(guī)則體系和行政合作機(jī)制的重要舉措,。

2013年6月，OECD發(fā)布《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃》（以下簡稱“BEPS行動(dòng)計(jì)劃”）,。

（一）稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃

1.BEPS十五項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的分類

類別	行動(dòng)計(jì)劃
應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的挑戰(zhàn)	數(shù)字經(jīng)濟(jì)
協(xié)調(diào)各國企業(yè)所得稅稅制	混合錯(cuò)配,、受控外國公司規(guī)則、利息扣除,、有害稅收實(shí)踐
重塑現(xiàn)行稅收協(xié)定和轉(zhuǎn)讓定價(jià)國際規(guī)則	稅收協(xié)定濫用,、常設(shè)機(jī)構(gòu)、無形資產(chǎn),、風(fēng)險(xiǎn)和資本,、其他高風(fēng)險(xiǎn)交易
提高稅收透明度和確定性	數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、強(qiáng)制披露原則,、轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料,、爭端解決
開發(fā)多邊工具促進(jìn)行動(dòng)計(jì)劃實(shí)施	多邊工具

2.BEPS十五項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的實(shí)質(zhì)——稅收要與實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和價(jià)值創(chuàng)造相匹配

當(dāng)前，全球利潤至少50%以上涉及國際交易,，特別是企業(yè)集團(tuán)跨境關(guān)聯(lián)交易數(shù)額巨大,。所有這些交易都可以在現(xiàn)有規(guī)則體系下進(jìn)行避稅籌劃?；I劃的結(jié)果是稅收權(quán)益與實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的錯(cuò)配,，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地沒有留下應(yīng)有的利潤，也沒有獲得應(yīng)有的稅收,。生產(chǎn)要素的跨境配置受到扭曲,，稅收公平面臨挑戰(zhàn)，國際稅收秩序受到嚴(yán)重威脅。因此,，國際社會(huì)必須攜手改革現(xiàn)有國際稅收規(guī)則體系,，以適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)全球化趨勢。

（二）稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果

2015年10月,，OECD發(fā)布了BEPS行動(dòng)計(jì)劃全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果,。15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃成果的順利完成，標(biāo)志著BEPS行動(dòng)計(jì)劃步入成果轉(zhuǎn)化,、具體實(shí)施的新階段,。

稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng)：（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》；（2）《消除混合錯(cuò)配安排的影響》,；（3）《制定有效受控外國公司規(guī)則》,；（4）《對(duì)利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》；（5）《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》,；（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》,；（7）《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》；（8）~（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》,；（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》,；（12）《強(qiáng)制披露規(guī)則》；（13）《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國別報(bào)告》,；（14）《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》,；（15）《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。

（三）稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目的影響

此項(xiàng)工作的重點(diǎn)是消除雙重不征稅,，對(duì)修訂現(xiàn)行雙邊稅收協(xié)定也有重要影響,。

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