境外所得稅抵免時(shí)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-19 15:46:08

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在注會(huì)稅法科目中,，該知識(shí)點(diǎn)主要介紹了境外所得稅抵免時(shí)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算方法,，涉及企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額,、所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額以及境外所得稅抵免額等要素的綜合考量,，旨在幫助考生掌握相關(guān)計(jì)算邏輯與操作要點(diǎn)。

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境外所得稅抵免時(shí)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十二章：國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

第三節(jié)：境外所得稅收管理

【知識(shí) 點(diǎn)】

境外所得稅抵免時(shí)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額

公式中抵免優(yōu)惠稅額是指企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額或者符合規(guī)定的專用設(shè)備數(shù)字化,、智能化改造投入，可以按一定比例（10%）實(shí)行稅額抵免,。

境外所得稅抵免額是指按照“考點(diǎn)09”計(jì)算的境外所得稅額在抵免限額內(nèi)實(shí)際可以抵免的稅額,。

按照企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)關(guān)系，上述公式,，也可以寫(xiě)成：

企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=企業(yè)境內(nèi)所得應(yīng)納稅額-企業(yè)所得稅減免,、抵免優(yōu)惠稅額+（境外所得應(yīng)納所得稅額-境外所得抵免所得稅額）=企業(yè)境內(nèi)所得應(yīng)納稅額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額+境外所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的稅額

問(wèn)答

可抵免稅額,、抵免限額,、實(shí)際抵免稅額怎么區(qū)分，三者的關(guān)系是怎樣的,？

可抵免稅額=納稅人在境外直接繳納的稅額（直接抵免）+納稅人間接負(fù)擔(dān)的境外稅額（間接抵免）

抵免限額,，是指境外所得按照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)該在我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅。即,，抵免限額=境外所得的應(yīng)納稅所得額×我國(guó)稅率（通常是25%）

實(shí)際抵免稅額=“可抵免稅額”與“抵免限額”的“較小者”

示意圖