外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-18 14:47:55

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在注會稅法科目中，這一知識點(diǎn)主要聚焦于常駐代表機(jī)構(gòu)的稅收管理,，包括其應(yīng)稅所得額的確定,、核定利潤率的應(yīng)用以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策等內(nèi)容。在學(xué)習(xí)過程中,，需重點(diǎn)關(guān)注常駐代表機(jī)構(gòu)的稅收政策細(xì)節(jié),，如核定利潤率的不同適用情況以及稅收優(yōu)惠的具體條件等。

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外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十二章：國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

第二節(jié)：非居民企業(yè)稅收管理

【知識點(diǎn)】

外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)

為了規(guī)范外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理,，國家稅務(wù)總局制定并印發(fā)了《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》（以下簡稱“《辦法》”）,，規(guī)范了稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理,、相關(guān)稅種的計算和申報等外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的涉稅事項,。

示意圖

1.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)是指按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門（現(xiàn)為市場監(jiān)管部門）登記或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),，設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)（包括港,、澳、臺企業(yè)）及其他組織的常駐代表機(jī)構(gòu)（以下簡稱“代表機(jī)構(gòu)”）,。

2.代表機(jī)構(gòu)除應(yīng)按我國相關(guān)工商法規(guī)辦理營業(yè)執(zhí)照（或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)）外,，還應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件（或有關(guān)部門批準(zhǔn)）之日起30日內(nèi),，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

3.財務(wù)核算是否健全決定所得稅的征收方式,。代表機(jī)構(gòu)的所得稅申報方式有兩種：即據(jù)實(shí)申報和核定申報,，但代表機(jī)構(gòu)是否能選用據(jù)實(shí)申報企業(yè)所得稅取決于其財務(wù)核算是否健全。

代表機(jī)構(gòu)如能按照有關(guān)法律,、行政法規(guī)和規(guī)定設(shè)置賬簿,，根據(jù)合法、有效的憑證記賬,，進(jìn)行核算,，并按實(shí)際履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險進(jìn)行配比，準(zhǔn)確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額的,，在每季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅,。

如代表機(jī)構(gòu)不能按規(guī)定設(shè)置賬簿，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用,，或無法按照《辦法》的規(guī)定進(jìn)行據(jù)實(shí)申報的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將有權(quán)采取按經(jīng)費(fèi)支出換算收入或者按收入總額或成本費(fèi)用總額核定其應(yīng)納稅所得額的方法核定其應(yīng)納稅所得額。

4.代表機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的納稅義務(wù)不只是企業(yè)所得稅,，目前還有增值稅,、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,。

5.按照企業(yè)所得稅法第51條,，代表機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)是機(jī)構(gòu)、場所所在地,。代表機(jī)構(gòu)應(yīng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅,。

發(fā)生增值稅應(yīng)稅交易的代表機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報繳納增值稅,。

6.代表機(jī)構(gòu)在計算繳納增值稅的同時還需要計算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

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以上就是注會考試《稅法》科目知識點(diǎn)“外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)”相關(guān)內(nèi)容,，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題,，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧,！