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外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源:東奧會計在線責(zé)編:mayuxuan2025-06-18 14:47:55
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會稅法科目中,,這一知識點主要聚焦于常駐代表機構(gòu)的稅收管理,包括其應(yīng)稅所得額的確定,、核定利潤率的應(yīng)用以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策等內(nèi)容,。在學(xué)習(xí)過程中,需重點關(guān)注常駐代表機構(gòu)的稅收政策細節(jié),,如核定利潤率的不同適用情況以及稅收優(yōu)惠的具體條件等,。

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外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第十二章:國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)

第二節(jié):非居民企業(yè)稅收管理

【知 識 點】

外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)


為了規(guī)范外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理,國家稅務(wù)總局制定并印發(fā)了《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法》(以下簡稱“《辦法》”),,規(guī)范了稅務(wù)登記管理,、賬簿憑證管理、相關(guān)稅種的計算和申報等外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的涉稅事項,。

示意圖

1.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)是指按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定,,在工商行政管理部門(現(xiàn)為市場監(jiān)管部門)登記或經(jīng)有關(guān)部門批準,設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)(包括港,、澳,、臺企業(yè))及其他組織的常駐代表機構(gòu)(以下簡稱“代表機構(gòu)”)。

2.代表機構(gòu)除應(yīng)按我國相關(guān)工商法規(guī)辦理營業(yè)執(zhí)照(或經(jīng)有關(guān)部門批準)外,,還應(yīng)當自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批準)之日起30日內(nèi),,向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記,。

3.財務(wù)核算是否健全決定所得稅的征收方式,。代表機構(gòu)的所得稅申報方式有兩種:即據(jù)實申報和核定申報,,但代表機構(gòu)是否能選用據(jù)實申報企業(yè)所得稅取決于其財務(wù)核算是否健全,。

代表機構(gòu)如能按照有關(guān)法律,、行政法規(guī)和規(guī)定設(shè)置賬簿,,根據(jù)合法,、有效的憑證記賬,,進行核算,,并按實際履行的功能和承擔的風(fēng)險進行配比,,準確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額的,在每季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅,。

如代表機構(gòu)不能按規(guī)定設(shè)置賬簿,,不能準確核算收入或成本費用,,或無法按照《辦法》的規(guī)定進行據(jù)實申報的,稅務(wù)機關(guān)將有權(quán)采取按經(jīng)費支出換算收入或者按收入總額或成本費用總額核定其應(yīng)納稅所得額的方法核定其應(yīng)納稅所得額,。

4.代表機構(gòu)在境內(nèi)的納稅義務(wù)不只是企業(yè)所得稅,,目前還有增值稅、城建稅,、教育費附加和地方教育附加,。

5.按照企業(yè)所得稅法第51條,代表機構(gòu)的納稅地點是機構(gòu),、場所所在地,。代表機構(gòu)應(yīng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。

發(fā)生增值稅應(yīng)稅交易的代表機構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限,,向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納增值稅,。

6.代表機構(gòu)在計算繳納增值稅的同時還需要計算應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加,。

● ● ●

以上就是注會考試《稅法》科目知識點“外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)”相關(guān)內(nèi)容,,以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題,學(xué)練結(jié)合,,快來打卡吧,!

章節(jié)刷題

注:以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義

(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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