外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-18 14:47:55

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在注會稅法科目中,，這一知識點主要聚焦于常駐代表機構(gòu)的稅收管理，包括其應(yīng)稅所得額的確定,、核定利潤率的應(yīng)用以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策等內(nèi)容,。在學(xué)習(xí)過程中，需重點關(guān)注常駐代表機構(gòu)的稅收政策細節(jié),，如核定利潤率的不同適用情況以及稅收優(yōu)惠的具體條件等,。

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外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第十二章：國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)

第二節(jié)：非居民企業(yè)稅收管理

【知識點】

外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)

為了規(guī)范外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理，國家稅務(wù)總局制定并印發(fā)了《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法》（以下簡稱“《辦法》”）,，規(guī)范了稅務(wù)登記管理,、賬簿憑證管理、相關(guān)稅種的計算和申報等外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的涉稅事項,。

示意圖

1.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)是指按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定,，在工商行政管理部門（現(xiàn)為市場監(jiān)管部門）登記或經(jīng)有關(guān)部門批準，設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)（包括港,、澳,、臺企業(yè)）及其他組織的常駐代表機構(gòu)（以下簡稱“代表機構(gòu)”）。

2.代表機構(gòu)除應(yīng)按我國相關(guān)工商法規(guī)辦理營業(yè)執(zhí)照（或經(jīng)有關(guān)部門批準）外,，還應(yīng)當自領(lǐng)取工商登記證件（或有關(guān)部門批準）之日起30日內(nèi),，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記,。

3.財務(wù)核算是否健全決定所得稅的征收方式,。代表機構(gòu)的所得稅申報方式有兩種：即據(jù)實申報和核定申報,，但代表機構(gòu)是否能選用據(jù)實申報企業(yè)所得稅取決于其財務(wù)核算是否健全,。

代表機構(gòu)如能按照有關(guān)法律,、行政法規(guī)和規(guī)定設(shè)置賬簿,，根據(jù)合法,、有效的憑證記賬,，進行核算,，并按實際履行的功能和承擔的風(fēng)險進行配比,，準確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額的，在每季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅,。

如代表機構(gòu)不能按規(guī)定設(shè)置賬簿,，不能準確核算收入或成本費用,，或無法按照《辦法》的規(guī)定進行據(jù)實申報的，稅務(wù)機關(guān)將有權(quán)采取按經(jīng)費支出換算收入或者按收入總額或成本費用總額核定其應(yīng)納稅所得額的方法核定其應(yīng)納稅所得額,。

4.代表機構(gòu)在境內(nèi)的納稅義務(wù)不只是企業(yè)所得稅,，目前還有增值稅、城建稅,、教育費附加和地方教育附加,。

5.按照企業(yè)所得稅法第51條，代表機構(gòu)的納稅地點是機構(gòu),、場所所在地,。代表機構(gòu)應(yīng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。

發(fā)生增值稅應(yīng)稅交易的代表機構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限,，向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納增值稅,。

6.代表機構(gòu)在計算繳納增值稅的同時還需要計算應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加,。

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