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稅法規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

來源：東奧會計(jì)在線 責(zé)編：劉佳慧 2025-06-16 16:22:38

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2025-06-26 01:57:39

稅法規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

稅法規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

（一）用途限制類：特定項(xiàng)目相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額

1.簡易計(jì)稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目,、集體福利或個人消費(fèi)

范圍：購進(jìn)貨物,、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)等用于上述用途。例外：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)若非“專用于”上述項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣,。

2.交際應(yīng)酬消費(fèi),，屬于“個人消費(fèi)”,，如宴請客戶產(chǎn)生的餐飲費(fèi)、禮品等,。

（二）非正常損失類：管理不善或違法導(dǎo)致的損失

1.貨物損失

因管理不善導(dǎo)致貨物被盜,、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),，或因違法被沒收,、銷毀的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣,。關(guān)聯(lián)費(fèi)用：相關(guān)貨物的加工修理修配勞務(wù),、交通運(yùn)輸服務(wù)。

2.在產(chǎn)品/產(chǎn)成品損失

生產(chǎn)過程中在制品或成品的非正常損失,，其耗用的原材料,、勞務(wù)等進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出。

3.不動產(chǎn)及在建工程損失

不動產(chǎn)（如房屋）因管理不善損毀,，或在建工程因違規(guī)被拆除,，其對應(yīng)的建筑材料、設(shè)計(jì)服務(wù),、建筑服務(wù)等進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣347,。

（三）特定服務(wù)類：四類服務(wù)禁止抵扣

1.貸款服務(wù)

購進(jìn)的貸款服務(wù)及直接相關(guān)費(fèi)用（如投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)）,。例外：企業(yè)支付的與該筆貸款無關(guān)的咨詢服務(wù)費(fèi)可抵扣,。

2.餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù),、娛樂服務(wù)

如餐飲費(fèi),、家政服務(wù)、旅游娛樂等,，因其與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān),。

（四）憑證不合規(guī)類：無法證明真實(shí)性的進(jìn)項(xiàng)稅

1.扣稅憑證缺失或無效

未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)繳款書等法定憑證,，或憑證信息不全（如缺少合同,、付款證明）。

2.會計(jì)核算不健全

一般納稅人未按規(guī)定核算進(jìn)項(xiàng)稅,，或無法提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料38,。

（五）其他禁止抵扣情形

1.自用消費(fèi)品

納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車,、游艇等（國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定）。

2.兼營項(xiàng)目無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅

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