契稅稅收優(yōu)惠_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-16 14:59:38

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

在注會稅法科目中,，該知識點詳細(xì)羅列了國家針對不同主體,、不同交易情形給予的契稅減免政策，從個人住房買賣到企業(yè)改制重組,，涵蓋眾多契稅優(yōu)惠場景,。學(xué)習(xí)時，需精準(zhǔn)區(qū)分優(yōu)惠政策的適用條件,，關(guān)注政策時效性與特殊規(guī)定,。在現(xiàn)實工作與生活中，無論是個人購置房產(chǎn),，還是企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)整合,，活用契稅優(yōu)惠政策，都能有效降低交易稅負(fù),，實現(xiàn)稅務(wù)成本優(yōu)化,。

《稅法》各章學(xué)習(xí)要點匯總> | 備考資料注冊免費領(lǐng)取>

契稅稅收優(yōu)惠_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第十章：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

第二節(jié)：契稅法

【知識點】

契稅稅收優(yōu)惠

點撥

契稅的稅收優(yōu)惠分為四個層次：

法定免稅,；

授權(quán)國務(wù)院減免,；

授權(quán)省、自治區(qū),、直轄市減免,；

延續(xù)執(zhí)行的《契稅法》實施前制定的稅收優(yōu)惠,。

考生要注意區(qū)分四個層次減免的具體內(nèi)容。

（一）法定免稅

有下列情形之一的,，免征契稅：

1.國家機(jī)關(guān),、事業(yè)單位、社會團(tuán)體,、軍事單位承受土地,、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué),、醫(yī)療,、科研、軍事設(shè)施,；

2.非營利性的學(xué)校,、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會福利機(jī)構(gòu)承受土地,、房屋權(quán)屬用于辦公,、教學(xué)、醫(yī)療,、科研,、養(yǎng)老、救助,；

3.承受荒山,、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)生產(chǎn),；

4.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地,、房屋權(quán)屬；

5.法定繼承人通過繼承承受土地,、房屋權(quán)屬,；

6.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地,、房屋權(quán)屬,。

點撥

贈與——征稅；但婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地,、房屋權(quán)屬的免征契稅,。

示意圖

舉例

張大爺和小保姆

（二）授權(quán)國務(wù)院減免

根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組,、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅,，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

（三）授權(quán)省,、自治區(qū),、直轄市減免

省,、自治區(qū),、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：

1.因土地、房屋被縣級以上人民政府征收,、征用,，重新承受土地、房屋權(quán)屬,；

2.因不可抗力滅失住房,，重新承受住房權(quán)屬。

上述規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法,，由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府提出,，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

（四）延續(xù)執(zhí)行的《契稅法》實施前制定的稅收優(yōu)惠

1.夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地,、房屋權(quán)屬變更的,，免征契稅。

點撥

夫妻間無論婚姻關(guān)系持續(xù)期間還是離婚時分割,，土地,、房屋權(quán)屬變更均免征契稅。

2.個人購買住房有不同的契稅優(yōu)惠政策

（1）免稅情形

個人購買住房	契稅優(yōu)惠政策
城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房（含按政策經(jīng)批準(zhǔn)的集資房,、房改房）	免征契稅
已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓價款成為完全產(chǎn)權(quán)住房的	免征契稅

（2）減稅情形

個人購買住房	契稅優(yōu)惠政策
個人購買家庭唯一住房,，面積為140平方米及以下的（調(diào)整）（關(guān)于家庭住房，家庭成員范圍包括購房人,、配偶以及未成年子女）	減按1%稅率征收契稅
個人購買家庭唯一住房,，面積為140平方米以上的（調(diào)整）	減按1.5%稅率征收契稅
個人購買家庭第二套住房，面積為140平方米及以下的（調(diào)整）	減按1%稅率征收契稅
個人購買家庭第二套住房,，面積為140平方米以上的（調(diào)整）	減按2%的稅率征收契稅
個人首次購買90平方米以下改造安置住房	減按1%的稅率計征契稅
個人首次購買超過90平方米但符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房	按法定稅率減半計征契稅
個人購買經(jīng)濟(jì)適用住房	在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅
個人購買保障性住房	減按1%稅率征收契稅
個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房	按有關(guān)規(guī)定減免契稅
個人因房屋被征收而進(jìn)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房	按有關(guān)規(guī)定減免契稅

3.外國銀行分行按照《中華人民共和國外資銀行管理條例》等相關(guān)規(guī)定改制為外商獨資銀行（或其分行）,，改制后的外商獨資銀行（或其分行）承受原外國銀行分行的房屋權(quán)屬的，免征契稅,。

4.至2025年12月31日,，公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅。

5.至2027年12月31日,，飲水工程運營管理單位為建設(shè)農(nóng)村飲水工程而承受土地使用權(quán),，免征契稅。

6.至2025年12月31日,，為社區(qū)提供養(yǎng)老,、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu),，承受房屋,、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育,、家政服務(wù),，免征契稅。

7.金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù),，承受承租人房屋,、土地權(quán)屬的，照章征稅,。對售后回租合同期滿,，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的,，免征契稅,。

8.至2027年12月31日，有關(guān)企業(yè)改制,、事業(yè)單位改制,、公司合并、公司分立,、企業(yè)破產(chǎn),、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán),、劃撥用地出讓或作價出資,、公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓規(guī)定，歸納為下表：

特殊行為

具體情況

契稅政策

企業(yè)改制

包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司,，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司,，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%,，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利,、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地,、房屋權(quán)屬

免征

事業(yè)單位

改制

事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè),，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地,、房屋權(quán)屬

表（續(xù)）

特殊行為	具體情況	契稅政策
公司合并	兩個或兩個以上的公司,，按法律規(guī)定、合同約定合并為一個公司,，且原投資主體存續(xù)的,，對合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬	免征
公司分立	公司按法律規(guī)定,、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司,，對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬	免征

特殊行為	具體情況	契稅政策
企業(yè)破產(chǎn)	企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn),，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地,、房屋權(quán)屬	免征
	對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,，凡按照國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的,，對其承受所購企業(yè)土地,、房屋權(quán)屬	免征
	對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,，按規(guī)定妥善安置原企業(yè)職工,，與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地,、房屋權(quán)屬	減半征收

特殊行為	具體情況	契稅政策
資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)	對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整,、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位	免征
	同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地,、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間,，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè),、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)
	母公司以土地,、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資,，視同劃轉(zhuǎn)

特殊行為	具體情況	契稅政策
債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)	經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地,、房屋權(quán)屬	免征
劃撥用地出讓或作價出資	以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè),、事業(yè)單位劃撥用地的	對承受方征稅
公司股權(quán) （股份）轉(zhuǎn)讓	在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位,、個人承受公司股權(quán)（股份）,，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移	不征

辨析

與房屋贈與有關(guān)的規(guī)定：

辨析	情形	契稅征免
繼承	法定繼承	免征
分割	夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的
贈與	國家機(jī)關(guān),、事業(yè)單位,、社會團(tuán)體、軍事單位,、非營利性的機(jī)構(gòu)等受贈用于規(guī)定用途
	婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地,、房屋權(quán)屬
	非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬	征收
	父子間,、親友間的贈與
	以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的,，其實質(zhì)是接受贈與