在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)主要涵蓋了免稅、減稅等多種優(yōu)惠政策，包括對(duì)公共用地、企業(yè)辦的學(xué)校等的免稅規(guī)定,，以及對(duì)特定困難企業(yè)等的減稅政策，為納稅人提供了諸多減免機(jī)會(huì)。廣大考生在學(xué)習(xí)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)時(shí),，需注意區(qū)分不同優(yōu)惠政策的適用范圍與限制條件，如免稅公共用地的類型界定,，困難企業(yè)減稅的具體審批流程等,；同時(shí)要關(guān)注政策的時(shí)效性與地區(qū)差異，避免因信息過時(shí)或地域誤解而導(dǎo)致錯(cuò)誤,。

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【所屬章節(jié)】

第九章：城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

第一節(jié)：城鎮(zhèn)土地使用稅法

【知 識(shí) 點(diǎn)】

稅收優(yōu)惠

城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠分為兩個(gè)層次——稅法及有關(guān)文件規(guī)定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠和省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠,。

與稅收優(yōu)惠有關(guān)的考點(diǎn)也往往聚焦在三個(gè)方面——對(duì)稅收優(yōu)惠條款的具體把握程度、對(duì)享受哪個(gè)層面的稅收優(yōu)惠的辨析、計(jì)算優(yōu)惠后的應(yīng)納稅額,。

（一）稅法及有關(guān)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠

1.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠比較細(xì)碎,，是歷年考試高頻命題點(diǎn)，一些基本免稅政策的關(guān)鍵點(diǎn)需要考生注意辨析：

口訣

結(jié)合上述政策內(nèi)容，筆者編寫了記憶口訣,，考生可在理解政策規(guī)定的基礎(chǔ)上運(yùn)用口訣加強(qiáng)記憶：

機(jī)關(guān)團(tuán)體和軍隊(duì),，財(cái)政撥款事業(yè)編。

街道廣場綠化地,，寺廟公園和古跡,。

自用,、公用才免稅，出租,、經(jīng)營稅不免,。

照顧農(nóng)林牧種養(yǎng)，加工辦公不能免,。

開山填?？孔粤Γ?到10年有限期,。

醫(yī)療婦幼和疾控,，必須自用非營利。

托幼園所和學(xué)校,，國撥,、企辦免房地。

2.企業(yè)的一些特殊用地的征免稅界限辨析：

口訣

結(jié)合上述政策內(nèi)容，筆者編寫了記憶口訣,，考生可在理解政策規(guī)定的基礎(chǔ)上運(yùn)用口訣加強(qiáng)記憶：

油氣勘鉆要施工,，“臨時(shí)”暫免抓字眼。

管道鐵路和公路,，廠區(qū)以外才能免,。

綠化用地分內(nèi)外，內(nèi)征外免?？键c(diǎn),。

鹽場鹽礦灘井免，特殊優(yōu)惠有界限,。

3.對(duì)核電站的核島,、常規(guī)島,、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活,、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。（新增）

4.改造安置住房,、保障性住房、公租房的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

（1）在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的,，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料,、房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（2）對(duì)保障性住房項(xiàng)目建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造保障性住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料,，可按保障性住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。（新增）

（3）截至2025年12月31日前，對(duì)公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè),、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅,。（新增）

5.不同擁有主體和不同使用主體條件下的納稅規(guī)則

——無償看使用，有償找擁有：

6.2027年12月31日前,，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場,、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。對(duì)同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅,。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油,、肉禽蛋、蔬菜,、干鮮果品,、水產(chǎn)品、調(diào)味品,、棉麻,、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省,、自治區(qū),、直轄市財(cái)稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品,。

點(diǎn)撥

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū),、生活區(qū),，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的土地，不屬于規(guī)定的優(yōu)惠范圍,。

7.2027年12月31日前,，對(duì)城市公交站場、道路客運(yùn)站場,、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。城市公交站場運(yùn)營用地,，包括城市公交首末車站,、停車場、保養(yǎng)場,、站場辦公用地,、生產(chǎn)輔助用地。道路客運(yùn)站場運(yùn)營用地,，包括站前廣場,、停車場、發(fā)車位,、站務(wù)用地,、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地,。城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地,，包括車站（含出入口、通道,、公共配套及附屬設(shè)施）,、運(yùn)營控制中心、車輛基地（含單獨(dú)的綜合維修中心,、車輛段）以及線路用地,，不包括購物中心、商鋪等商業(yè)設(shè)施用地,。

點(diǎn)撥

城市軌道交通系統(tǒng)不包括旅游景區(qū)等單位內(nèi)部為特定人群服務(wù)的軌道系統(tǒng),。

8.到2027年12月31日止,，對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施的土地,，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

點(diǎn)撥

物流企業(yè)的辦公,、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲(chǔ)的土地,，不屬于本項(xiàng)規(guī)定的減稅范圍,，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.自2024年1月1日起至2027年12月31日止,，對(duì)國家級(jí),、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。在孵對(duì)象是指符合國家級(jí)、省級(jí)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè),、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人,。（新增）

（二）省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠

1.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地,。

2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。

3.免稅單位職工家屬的宿舍用地,。

4.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校,、醫(yī)院、托兒所,、幼兒園用地,。

5.安置殘疾人就業(yè)單位的用地。（新增）

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“稅收優(yōu)惠”相關(guān)內(nèi)容,，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題,，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧,！

注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會(huì)《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義

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